Державна податкова служба України доводить до відома, що 19.03.2021 р. набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 31 грудня 2020 року N 841 (z0302-21) "Про внесення змін до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції", який зареєстровано у Міністерстві юстиції 09 березня 2021 року за N 302/35924 (z0302-21) (далі - Наказ N 841, Форма N 841 та Порядок N 841 - відповідно).

Наказом N 841 в новій редакції викладено форму та Порядок складання звіту про контрольовані операції (далі - КО), раніше затверджені наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року N 8 (z0187-16) та зареєстровані у Міністерстві юстиції України 04 лютого 2016 року за N 187/28317 (z0187-16) (зі змінами) (далі - Наказ N 8, Форма N 8 та Порядок N 8). Оновлені форма та Порядок складання Звіт про КО набирають чинності з дня їх офіційного опублікування 19.03.2021 р. ("Офіційний вісник України" N 21 від 19.03.2021 р.).

Основні змістовні зміни та доповнення внесені до Форми N 841 (z0302-21) та Порядку N 841 (z0302-21) у зв'язку із прийняттям Закону України від 16 січня 2020 року N 466-IX "Про внесення змін до (466-20) Податкового кодексуУкраїни щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві" та забезпечують приведення вказаних форми та порядку у відповідність до оновлених та доповнених положень Кодексу, зокрема, щодо:

визначення та, відповідно, використання при складанні Звіту про КО терміну "пов'язані особи", якими, зокрема, збільшено поріг пов'язаності з 20 до 25 відс., запроваджено нову категорію пов`язаних осіб - "утворення без статусу юридичних осіб" та внесено інші окремі зміни до визначення вказаного терміну (пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Кодексу (2755-17) з 23.05.2020 р. викладено у новій редакції). Такі зміни у визначенні знайшли своє відображення у змінах в назві відповідної графи в табличній формі "Інформація про пов'язаність осіб" Інформації до додатка до Звіту про КО та п. 1 розділу VI "Порядок заповнення інформації про пов'язаність осіб" Порядку N 841 (z0302-21) , а також у додатку 2 "Код пов'язаності особи" до Порядку N 841 (z0302-21) (дивись зміни у назвах кодів 501, 502, 510, 511 та нові додані коди 523 та 524);

відображення у Звіті про КО застосування методів ТЦ для КО з сировинними товарами та використання при цьому переліку джерел інформації для отримання котирувальних цін по таких товарах (пп. 39.3.3.4 - 39.3.3.8, якими Законом N 466 доповнено пп. 39.3.3 п. 39.3 ст. 39 Кодексу (2755-17) );

наведення платниками податків використаних джерел інформації з метою забезпечення можливостей, з одного боку, виконання платниками податків вимог щодо обгрунтування в своїй документації з ТЦ інформації використаної для аналізу КО (пп. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 Кодексу (2755-17) ), з іншого боку, контролюючими органами - вимог щодо використання тих же самих джерел, що і платник податків (якщо не доведено, що інші джерела дають можливість отримати вищий рівень зіставності умов операцій) (пп. 39.5.3.2 пп. 39.5.3 п. 39.5 ст. 39 Кодексу (2755-17) ).

Системність відображення інформації щодо операцій з сировинними товарами та/або джерел інформації досягається шляхом запровадження нових складових відомостей, які відображаються у Звіті про КО:

- коду "209" - "Сировинні товари згідно з Переліком сировинних товарів, затвердженим постановою Кабінетом Міністрів України від 09 грудня 2020 року N 1221 (1221-2020-п) ", яким доповнено Додаток 4 "Коди типу предмета операції" до Порядку N 841 (z0302-21) , а також у другому абзаці п. 8 розділу IV "Порядок заповнення додатку до Звіту" Порядку N 841 (z0302-21) ;

- коду "307" - "Метод порівняльної неконтрольованої ціни відповідно до підпункту 39.3.3.4 підпункту 39.3.3 пункту 39.3 статті 39 розділу I Податкового кодексу України (2755-17) ", яким доповнено Додаток 6 "Коди методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки"" до Порядку N 841 (z0302-21) ;

- таблиці "Відомості про контрольовані операції" Додатку до Звіту про КО (яку доповнено графами 26 та 27 щодо кодів та назв використаних джерел інформації);

- Додатку 8 "Коди джерел інформації" до Порядку N 841 (z0302-21) , який сформовано з урахуванням положень пп. 39.5.3 п. 39.5 ст. 39 Кодексу (2755-17) та стосується джерел інформації, які використовуються при аналізі всіх КО, а не тільки КО з сировинними товарами;

- пунктів 30 - 31 розділу IV "Порядок заповнення додатку до Звіту" Порядку N 841 (z0302-21) (щодо відображення джерел інформації) тощо.

Врахуючи існуючі проблемні питання щодо проведення систематизації даних та їх подальшого аналізу до Форми N 841 (z0302-21) та Порядку N 841 (z0302-21) внесені технічні правки, які, зокрема, стосуються:

внесення окремої колонки "Цифровий код країни" (після графи 3 до таблиці "Загальні відомості про контрольовані операції") та необхідності заповнення підсумкового рядку цієї таблиці, в т.ч. по графам 4 "Цифровий код країни" та 5 "Загальна сума контрольованих операцій з контрагентом" (про заповнення підсумкового рядку, зокрема, дивись пункти 4 та 5 розділу ІІІ "Порядок заповнення основної частини Звіту "Загальні відомості про контрольовані операції"" Порядку N 841 (z0302-21) );

надання можливості платникам податків одночасного внесення декількох (а не тільки одного) кодів підстав віднесення операції до контрольованої та декількох кодів ознак пов'язаності осіб (у випадках, коли таких підстав/ознак більше однієї) (вказане відображено у змінах в таблиці "Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях" Додатку до Звіту про КО та в пункті 4 розділу IV "Порядок заповнення додатку до Звіту" Порядку N 841 (z0302-21) );

надання можливості платникам податків одночасного внесення відомостей про застосування комбінації з декількох (а не одного) використаних платником податків: методів ТЦ, показників рентабельності, джерел інформації про ціни по одній КО (пп. 39.5.2.11 пп. 39.5.2 п. 39.5 ст. 39 Кодексу (2755-17) ; графи 21, 22 - 23, 26 - 27 Додатку до Звіту та пункти 25, 26 - 27 та 30 - 31 розділу IV "Порядок заповнення додатку до Звіту" Порядку N 841 (z0302-21) відповідно).

Загалом випадки застосування платником податків на практиці таких комбінацій є поодинокими, однак фіксація відомостей про такі випадки дозволить підвищити рівень об'єктивності масивів інформації про КО, які надходять та зберігаються у контролюючих органів, та відокремити такі випадки від загальних масивів інформації про такі КО та, у разі необхідності, здійснити їх первісній аналіз з урахуваннях специфіки застосованих комбінацій;

правки щодо переліку кодів країн, який використовується при складанні Звіту про КО, враховуючи прийняття нового Переліку кодів країн світу для статистичних цілей, затвердженого наказом Державної служби статистики України від 08.01.2020 р. N 32 (v0032832-20) ;

доповнення п. 10 розділу IV "Порядок заповнення додатку до Звіту" Порядку N 841 (z0302-21) другим абзацом щодо використання платником податків, у разі необхідності, Перехідних таблиць від УКТ ЗЕД версії 2012 року до УКТ ЗЕД версії 2017 року, затверджених наказом Державної митної служби України від 01.07.2020 р. N 234 (v0234913-20) .

Зміст цього листа та наказу Міністерства фінансів України N 841 (z0302-21) довести до відома фахівців підпорядкованих підрозділів, до функціональних обов'язків яких відноситься здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням.