Как правильно отразить в налоговом учете расходы от участия в
семинаре, связанном с производственной деятельностью
предприятия?
* * *
В соответствии с пп. 5.2.1 Закона о Прибыли ( 334/94-ВР )
суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного
периода в связи с подготовкой, организацией, ведением
производства, продажей продукции (работ, услуг), включаются в
состав валовых расходов производства. Участие представителей
предприятия в семинаре, связанном с производственной деятельностью
предприятия, непосредственно касается организации и ведения
производства, поэтому стоимость семинара включается в состав
валовых расходов предприятия. А сумма НДС, которая включена в
счет на оплату семинара, относится соответственно к налоговому
кредиту согласно пп. 7.4.1 Закона о НДС ( 168/97-ВР ), которым
предусмотрено, что налоговый кредит отчетного периода состоит из
сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в
отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг),
стоимость которых включается в состав валовых расходов
производства (обращения).
Часто возникают вопросы относительно обложения подоходным
налогом с граждан суммы оплаты за семинар, в котором принимал
участие, например, бухгалтер или директор предприятия. Проведение
семинара - это предоставление информационно-консультативных услуг
предприятию, а не отдельному его работнику, и не касается
образования или переподготовки работников. Поэтому сумма оплаты
семинара не облагается ни подоходным налогом, ни взносами в
социальные фонды.
В бухгалтерском и налоговом учете эта операция отражается
следующим образом:
|---|------------------------|---------------|-------|-------------|
| № | Содержание операции | Бухгалтерский | Сумма,| Налоговый |
|п/п| | учет | грн. | учет |
| | |-------|-------| |------|------|
| | | Д-т | К-т | | ВД | ВР |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|
| 1 | Произведена предоплата | 371 | 311 | 300| - | 250 |
| | за семинар |641/ндс| 644 | 50| | |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|
| 2 | Списана на расходы | 92 | 685 | 250| - | - |
| | стоимость семинара на | 644 | 685 | 50| | |
| | основании акта | | | | | |
| | выполненных работ | | | | | |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|
| 3 | Отражен взаимозачет | 685 | 371 | 300| - | - |
| | задолженностей | | | | | |
|---|------------------------|-------|-------|-------|------|------|
------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
№36/02, стр. 52
[09.09.2002]
Наталия Радченко
Бухгалтер-консультант АФ "ГлавБух-Аудит"
------------------------------------------------------------------