Податковий кредит під час отримання попередньої оплати
У грудні 2003 р. згідно з договором підприємством здійснено
попередню оплату в розмірі 20% вартості обладнання, решту оплати проведено в
січні — лютому 2004 р. Обладнання поставлено підприємству в лютому 2004 р. Коли
виникає право на податковий кредит за придбаним обладнанням?
(ЗАТ «Київінжбуд». м. Київ)
Дата виникнення права на податковий кредит за придбаними основними фондами
визначається згідно з пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону № 168/97-ВР тобто датою
виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення
першої з подій:
- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату
обладнання, дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) — в разі розрахунків
з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;
- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником
податку товарів (робіт, послуг).
При цьому нагадуємо, що покупець до податкового кредиту звітного періоду має
право віднести суми ПДВ, сплачені (нараховані) у вартості придбаного обладнання,
в разі виконання таких умов:
- покупець і продавець товарів (робіт, послуг) мають бути платниками ПДВ,
зареєстрованими в установленому законодавством порядку;
- придбане обладнання взято на облік як основні фонди, що підлягають амортизації
згідно із Законом № 334/94-ВР;
- придбане обладнання призначено для використання в оподатковуваних операціях,
а не звільнених від обкладання ПДВ чи таких, що не є об'єктом оподаткування
(ст. 5, п. 3.2 ст. 3 Закону № 168/97-ВР);
- наявність належним чином оформлених податкових накладних чи митних декларацій,
а при імпорті робіт — акта прийняття робіт (послуг) чи банківського документа,
якій засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).
Таким чином, зважаючи на те, що у вищезазначеному випадку першою з подій було
фактичне списання коштів в оплату обладнання, право на податковий кредит у покупця,
так само як і податкові зобов'язання у продавця, виникатиме в міру списання
коштів, а саме — частково в грудні, січні та лютому, при дотриманні обома сторонами
зазначених умов.
КОНСУЛЬТУЮТЬ ФАХІВЦІ ДЕПАРТАМЕНТУ ОПОДАТКУВАННЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ ДПА УКРАЇНИ
Відповіді підготовлено за сприяння фахівців Департаменту оподаткування юридичних
осібДПА України: Анатолія БОГДАНА - директора Департаменту, Людмили КОСМІНОЇ
— заступника директора Департаменту — начальника управління ПДВ та Алли КОНОНОВОЇ
- начальника відділу розгляду звернень управління ПДВ