ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
Н А К А З
09.08.2004 N 136
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
30 серпня 2004 р.
за N 1068/9667
Про затвердження Порядку обліку
зобов'язань розпорядників бюджетних коштів
в органах Державного казначейства України
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державного
казначейства
N 225 ( z1680-04 ) від 28.12.2004
N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
На виконання статей 48, 51, 112 Бюджетного кодексу України
( 2542-14 ) та з метою забезпечення здійснення контролю органами
Державного казначейства України при прийнятті зобов'язань
розпорядниками і одержувачами коштів державного та місцевих
бюджетів, які перебувають на казначейському обслуговуванні,
удосконалення механізмів використання бюджетних коштів та
управління бюджетними коштами органами Державного казначейства
України Н А К А З У Ю:
1. Затвердити Порядок обліку зобов'язань розпорядників
бюджетних коштів в органах Державного казначейства України
(додається).
2. Управлінню методології по виконанню бюджетів,
бухгалтерського обліку та звітності довести до управлінь
Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях,
містах Києві та Севастополі Порядок обліку зобов'язань
розпорядників бюджетних коштів в органах Державного казначейства
України, затверджений цим наказом.
3. Начальникам управлінь Державного казначейства в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечити
облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів в органах
Державного казначейства України відповідно до затвердженого
Порядку.
4. Цей наказ набуває чинності з 1 квітня 2005 року. ( Пункт 4
в редакції Наказу Державного казначейства N 225 ( z1680-04 ) від
28.12.2004 )
5. З моменту набрання чинності цим наказом визнати таким, що
втратив чинність, наказ Державного казначейства України від
19.10.2000 N 103 ( z0759-00 ) "Про затвердження Порядку обліку
зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державного
казначейства", зареєстрований у Міністерстві юстиції України
30.10.2000 за N 759/4980 (із змінами та доповненнями).
6. Зазначений Порядок та пункт 5 цього наказу на період
проведення експерименту відповідно до наказу Державного
казначейства України від 21.03.2005 N 48 поширюється виключно на
учасників цього експерименту.
( Наказ доповнено пунктом 6 згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
7. Управлінню інформаційних технологій доопрацювати програмне
забезпечення в частині дії цього Порядку.
8. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
Голова П.Г.Петрашко
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державного
казначейства України
09.08.2004 N 136
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
30 серпня 2004 р.
за N 1068/9667
ПОРЯДОК
обліку зобов'язань розпорядників бюджетних
коштів в органах Державного казначейства України
1. Загальні положення
1.1. Цей Порядок розроблено на виконання статей 48, 51, 112
Бюджетного кодексу України ( 2542-14 ) та з метою забезпечення
здійснення контролю органами Державного казначейства України при
прийнятті зобов'язань розпорядниками і одержувачами коштів
державного та місцевих бюджетів, які перебувають на казначейському
обслуговуванні, удосконалення механізмів використання бюджетних
коштів та управління бюджетними коштами органами Державного
казначейства України.
1.2. Поняття та економічні категорії, що використовуються у
цьому Порядку, уживаються у значенні, наведеному в Бюджетному
кодексі України ( 2542-14 ) та інших нормативно-правових актах
України, що регламентують бюджетні відносини.
1.3. Визначення інших термінів, які вживаються в такому
значенні тільки в цьому Порядку:
бюджетне фінансове зобов'язання - зобов'язання розпорядника
або одержувача бюджетних коштів сплатити кошти за будь-яке
здійснене відповідно до бюджетного асигнування розміщення
замовлення, укладення договору, придбання товару, послуги чи
здійснення інших аналогічних операцій протягом бюджетного періоду,
тобто - кредиторська заборгованість та/або попередня оплата, яка
передбачена законодавством;
небюджетне зобов'язання - будь-яке зобов'язання за коштами
державного та/або місцевих бюджетів, узяте розпорядниками або
одержувачами бюджетних коштів без відповідних бюджетних асигнувань
або ж з перевищенням повноважень, установлених Бюджетним кодексом
України ( 2542-14 ), законом України про Державний бюджет України
та рішенням про місцевий бюджет на відповідний рік. ( Абзац третій
підпункту 1.3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
1.4. Цей Порядок поширюється на розпорядників і одержувачів
бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів, які перебувають
на казначейському обслуговуванні (далі - розпорядники бюджетних
коштів).
2. Організація роботи органів
Державного казначейства України,
розпорядників бюджетних коштів щодо реєстрації
та обліку зобов'язань
( Назва пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.1. При запровадженні цього Порядку розпорядники бюджетних
коштів подають до відповідних органів Державного казначейства
інформацію щодо бюджетних і небюджетних фінансових зобов'язань, що
виникли за станом на початок року, за формою Реєстру фінансових
зобов'язань розпорядників бюджетних коштів (далі - Реєстр
фінансових зобов'язань) (додаток 1) (на паперових у двох
примірниках та електронних носіях), а також оригінали документів
або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують
факт узяття зобов'язання та фінансового зобов'язання. Суми
фінансових зобов'язань, зазначені в Реєстрах фінансових
зобов'язань розпорядників бюджетних коштів, мають відповідати
даним річної форми N 7 ( z0623-98 ) "Звіт про заборгованість
бюджетних установ" у частині кредиторської заборгованості. За
бюджетним фінансовим зобов'язанням попередніх періодів, що було
оплачено до запровадження Порядку в межах бюджетних асигнувань
поточного року, у графі "Примітка" Реєстру фінансових зобов'язань
зазначаються дата та номер платіжного доручення, яким було
погашено фінансове зобов'язання.
Органи Державного казначейства на підставі поданих реєстрів
про бюджетні попередніх періодів і небюджетні зобов'язання та
фінансові зобов'язання фіксують інформацію у базі даних органів
Державного казначейства. При цьому суми бюджетних зобов'язань
попередніх періодів можуть змінюватися в бік зменшення за умови
прийняття рішення про їх оплату. Небюджетні зобов'язання
зменшуються тільки за умови їх списання як таких, за якими минув
строк позовної давності, або в інших випадках, передбачених
законодавством. У разі зменшення небюджетного зобов'язання
розпорядники бюджетних коштів повинні проінформувати листом
довільної форми органи Державного казначейства.
( Пункт 2 доповнено підпунктом 2.1 згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.2. Розпорядники бюджетних коштів мають право брати бюджетні
зобов'язання за загальним фондом бюджету в межах бюджетних
асигнувань, установлених кошторисом (планом використання бюджетних
коштів), за спеціальним фондом бюджету в межах відповідних
фактичних надходжень до цього фонду та бюджетних асигнувань (у
розрізі складових спеціального фонду відповідно до зведення
показників спеціального фонду кошторису), установлених кошторисом
(планом використання бюджетних коштів), виходячи з потреби в
забезпеченні виконання пріоритетних заходів поточного бюджетного
року та з урахуванням необхідності здійснення платежів для
погашення бюджетних зобов'язань минулих періодів.
Обсяг бюджетних зобов'язань, узятих установою протягом року,
повинен забезпечити зменшення рівня заборгованості за бюджетними
зобов'язаннями минулих періодів та недопущення виникнення
заборгованості за бюджетними зобов'язаннями в поточному році.
2.3. Розпорядники бюджетних коштів за умови взяття
зобов'язання протягом 3 робочих днів з дати його виникнення
подають до відповідного органу Державного казначейства України
Реєстр зобов'язань розпорядників бюджетних коштів (далі - Реєстр)
(додаток 2) (на паперових у двох примірниках та електронних
носіях) та оригінали документів або їх копії, засвідчені в
установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання.
( Абзац перший підпункту 2.3 в редакції Наказу Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005)
За умови взяття зобов'язання, що виникло на виконання
зовнішньоекономічних договорів (контрактів), розпорядник бюджетних
коштів проставляє суму в Реєстрі розрахунково, на підставі
договору (контракту) за курсом Національного банку України на день
подання Реєстру. ( Абзац другий підпункту 2.3 із змінами,
внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
За зобов'язаннями, у яких не зазначаються суми (договори про
надання послуг зв'язку тощо), а також за заробітною платою,
нарахуванням на заробітну плату у Реєстрі суми проставляються
розпорядниками бюджетних коштів розрахунково, але в межах планових
показників. ( Абзац третій підпункту 2.3 із змінами, внесеними
згідно з Наказом Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від
21.03.2005 )
За довгостроковими зобов'язаннями, термін дії яких перевищує
один бюджетний рік (довгострокові договори, більше одного року),
суми в Реєстрі проставляються в межах планових показників
поточного бюджетного року на підставі даних календарного плану.
2.4. У разі, якщо сума та умови зобов'язання передбачають
застосування конкурсних процедур, розпорядник бюджетних коштів
разом з Реєстром подає органу Державного казначейства України
оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому
порядку, відповідно до статті 17 Закону України "Про закупівлю
товарів, робіт і послуг за державні кошти" ( 1490-14 ) та пункту 2
постанови Кабінету Міністрів України від 27.09.2000 N 1469
( 1469-2000-п ) "Про організаційні заходи щодо функціонування
системи державних закупівель". ( Підпункт 2.4 із змінами,
внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.5. Органи Державного казначейства України звіряють поданий
розпорядником Реєстр та підтвердні документи на предмет
відповідності даних, уключених до Реєстру.
2.6. У виняткових випадках, коли такі документи розкривають
плани оперативної діяльності чи специфіку органів державної влади,
що забезпечують оборону або безпеку України, розпорядники
бюджетних коштів подають тільки Реєстр, на одному примірнику якого
при поверненні проставляється відмітка "зареєстровано та взято на
облік". ( Підпункт 2.6 із змінами, внесеними згідно з Наказом
Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
( Підпункт 2.7 вилучено на підставі Наказу Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.7. За фінансовими зобов'язаннями, які виникають у процесі
виконання кошторису, розпорядники бюджетних коштів протягом 3
робочих днів з дати виникнення фінансового зобов'язання, але не
пізніше останнього робочого дня місяця, подають до відповідного
органу Державного казначейства України Реєстр фінансових
зобов'язань (на паперових у двох примірниках та електронних
носіях) разом з платіжними дорученнями на погашення бюджетних
фінансових зобов'язань (зразок заповнення наведено в додатку 3), а
також оригінали документів або їх копії, засвідчені в
установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового
зобов'язання (наприклад, платіжні вимоги, акти виконаних робіт
тощо). У разі необхідності здійснення реєстрації одного
фінансового зобов'язання розпорядник бюджетних коштів не подає до
органу Державного казначейства України Реєстр фінансових
зобов'язань, а підставою для реєстрації фінансового зобов'язання є
платіжне доручення на погашення фінансового зобов'язання (у разі
здійснення розрахунків у готівковій формі підставою для реєстрації
фінансового зобов'язання є заявка на видачу готівки).
За фінансовими зобов'язаннями, які на момент набрання
чинності цим Порядком зареєстровані в обліку органів Державного
казначейства України й не сплачені, розпорядники бюджетних коштів
подають до органів Державного казначейства України платіжні
доручення на погашення таких зобов'язань.
Якщо розпорядник бюджетних коштів приймає рішення щодо
погашення бюджетного фінансового зобов'язання минулих періодів, то
в графі реєстрів "Примітка" зазначаються дата та номер Реєстру
фінансового зобов'язання, що був поданий до органу Державного
казначейства при запровадженні цього Порядку, а також порядковий
номер запису у Реєстрі фінансового зобов'язання за даним
фінансовим зобов'язанням. Органи Державного казначейства коригують
бюджетні зобов'язання та фінансові зобов'язання минулих періодів у
базі даних у бік зменшення.
( Підпункт 2.7 в редакції Наказу Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.8 Дані бухгалтерського обліку з виконання кошторису на
звітну дату мають відповідати даним бухгалтерського обліку
виконання державного та місцевих бюджетів і даним, сформованим
органами Державного казначейства про небюджетні та бюджетні, не
забезпечені асигнуваннями у попередніх періодах, зобов'язання та
фінансові зобов'язання. ( Підпункт 2.8 в редакції Наказу
Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.9. Документи, що підтверджують факт узяття зобов'язання
та/або фінансового зобов'язання, повертаються розпоряднику з
відміткою "зареєстровано та взято на облік". ( Підпункт 2.9 із
змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.10. Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних
коштів погашаються автоматично в календарній черговості.
У разі необхідності внесення змін у черговість погашення
бюджетних фінансових зобов'язань розпорядник бюджетних коштів
повідомляє про це відповідний орган Державного казначейства
України листом довільної форми. ( Абзац другий підпункту 2.10 із
змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
Розпорядник бюджетних коштів за бажанням може сам визначати
черговість погашення бюджетних фінансових зобов'язань, для чого
подає до відповідного органу Державного казначейства України
графік погашення бюджетних фінансових зобов'язань довільної форми.
2.11. У ході виконання умов одного зобов'язання можуть
виникати декілька фінансових зобов'язань у різні періоди часу, які
реєструються в органах Державного казначейства України відповідно
до пункту 2.7 цього Порядку. ( Підпункт 2.11 із змінами, внесеними
згідно з Наказом Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від
21.03.2005 )
2.12. У разі змін умов зобов'язань (додаткові договори,
розірвання договору) розпорядник бюджетних коштів повинен протягом
3 днів письмово повідомити про це органи Державного казначейства
України та подати відповідні підтвердні документи. ( Абзац перший
підпункту 2.12 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
При зміні курсу валют на дату здійснення операції
розпорядником бюджетних коштів вносяться відповідні зміни до
реєстрів. ( Абзац другий підпункту 2.12 із змінами, внесеними
згідно з Наказом Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від
21.03.2005 )
При знятті з обліку зобов'язань суми зобов'язання та
фінансового зобов'язання у реєстрах проставляються з мінусом.
( Абзац третій підпункту 2.12 в редакції Наказу Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.13. У разі неналежного оформлення реєстрів, платіжного
доручення, відсутності документів, які підтверджують факт узяття
зобов'язання та/або фінансового зобов'язання, або недотримання
вимог чинного законодавства щодо їх оформлення органами Державного
казначейства України ці зобов'язання не реєструються, а
повертаються на доопрацювання розпорядникам бюджетних коштів з
обов'язковим зазначенням причини повернення на другому примірнику
відповідного документа. Розпорядник бюджетних коштів повинен
усунути недоліки та подати виправлені документи до відповідного
органу Державного казначейства України. ( Підпункт 2.13 із
змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.14. Відповідальність за правильність заповнення платіжного
доручення та недостовірність інформації, включеної до реєстрів,
несуть розпорядники бюджетних коштів. ( Підпункт 2.14 із змінами,
внесеними згідно з Наказом Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
2.15. Сума зобов'язання та/або фінансового зобов'язання не
повинна перевищувати загальну суму асигнувань на взяття
зобов'язань на відповідну мету.
У разі скорочення асигнувань розпорядники бюджетних коштів
повинні вживати заходів до ліквідації або скорочення обсягу
бюджетних зобов'язань та/або бюджетних фінансових зобов'язань, які
перевищують уточнені плани асигнувань загального фонду бюджету,
плани спеціального фонду.
У разі прийняття відповідного рішення щодо тимчасового
обмеження асигнувань загального фонду бюджету розпорядники
бюджетних коштів повинні забезпечити приведення обсягів
зобов'язань у відповідність з тимчасовим обмеженням асигнувань.
Бюджетні фінансові зобов'язання щодо надання державної
соціальної допомоги малозабезпеченим сім'ям, сім'ям з дітьми тощо,
житлових субсидій населенню та відшкодування витрат з надання
пільг окремим категоріям громадян, які мають на них право згідно з
чинним законодавством (крім пільг, компенсацій, установлених для
окремих категорій працівників бюджетних установ, що обліковуються
в загальновстановленому порядку), обліковуються органами
Державного казначейства України незалежно від установлених на ці
цілі бюджетних призначень і бюджетних асигнувань.
( Підпункт 2.16 вилучено на підставі Наказу Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
3. Особливості запровадження обліку
зобов'язань розпорядників бюджетних
коштів у розрізі складових спеціального
фонду відповідно до зведення показників
спеціального фонду кошторису
( Назва пункту 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
3.1. Інформація про бюджетні і небюджетні зобов'язання та
фінансові зобов'язання, що виникли за станом на початок року,
подається відповідно до пункту 2.1. ( Підпункт 3.1 доповнено
абзацом першим згідно з Наказом Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
З метою реєстрації в органах Державного казначейства України
зобов'язань та фінансових зобов'язань у розрізі складових
спеціального фонду відповідно до зведення показників спеціального
фонду кошторису, які виникли з початку року в розпорядника
бюджетних коштів та на момент набрання чинності цим Порядком не
зареєстровані в бухгалтерському обліку виконання бюджетів,
розпорядники бюджетних коштів на паперових (у двох примірниках) та
електронних носіях подають до органів Державного казначейства
України дані про зобов'язання та фінансові зобов'язання за формами
реєстрів, які підтверджуються даними бухгалтерського обліку
розпорядників бюджетних коштів (баланс, меморіальний ордер N 6), і
платіжні доручення на погашення бюджетних фінансових зобов'язань.
В обов'язковому порядку до реєстрів додаються первинні документи
або їх копії, засвідчені в установленому порядку. Первинні
документи, що надаються до реєстрів, повертаються розпоряднику з
відміткою "зареєстровано та взято на облік". ( Абзац другий
підпункту 3.1 в редакції Наказу Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
У виняткових випадках, коли такі документи розкривають плани
оперативної діяльності чи специфіку органів державної влади, що
забезпечують оборону або безпеку України, розпорядники подають
тільки реєстри, на одному примірнику яких при поверненні
проставляється відмітка "зареєстровано та взято на облік", і
платіжне доручення на погашення цього бюджетного фінансового
зобов'язання. ( Абзац третій підпункту 3.1 із змінами, внесеними
згідно з Наказом Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від
21.03.2005 )
( Підпункт 3.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
3.2. Сума зобов'язання та/або фінансового зобов'язання не
повинна перевищувати суму фактичного надходження коштів.
4. Особливості обліку зобов'язань
розпорядників бюджетних коштів бюджетів
місцевого самоврядування
( Назва пункту 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
4.1. Особливості обліку бюджетних зобов'язань розпорядників
бюджетних коштів бюджетів місцевого самоврядування застосовуються
при взятті бюджетних фінансових зобов'язань за такими кодами
економічної класифікації видатків: 1111 "Заробітна плата", 1120
"Нарахування на заробітну плату", 1138 "Послуги зв'язку", 1161
"Оплата теплопостачання", 1162 "Оплата водопостачання і
водовідведення", 1163 "Оплата електроенергії", 1164 "Оплата
природного газу", 1165 "Оплата інших комунальних послуг". При
взятті бюджетних фінансових зобов'язань за іншими кодами
економічної класифікації видатків та класифікації кредитування
облік зобов'язань здійснюється відповідно до розділу 2 цього
Порядку. ( Підпункт 4.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом
Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
4.2. Розпорядники бюджетних коштів бюджетів місцевого
самоврядування за умови взяття бюджетного фінансового зобов'язання
подають до відповідного органу Державного казначейства України
Реєстр-розпорядження на виділення коштів з бюджетів місцевого
самоврядування на погашення бюджетних фінансових зобов'язань
розпорядників бюджетних коштів (додаток 4) (на паперових у двох
примірниках та електронних носіях), оригінали документів або їх
копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують факт
взяття бюджетного фінансового зобов'язання, а також платіжні
доручення на погашення бюджетних фінансових зобов'язань.
( Підпункт 4.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
5. Небюджетні зобов'язання розпорядників
бюджетних коштів
5.1. По закінченні бюджетного періоду (31 грудня або інший
останній день бюджетного періоду, якщо Міністром фінансів України
визначено інший термін закриття рахунків) органи Державного
казначейства за місцем обслуговування розпорядників бюджетних
коштів на підставі інформації, отриманої від розпорядників
бюджетних коштів, проводять інвентаризацію зобов'язань
розпорядників бюджетних коштів, за результатами якої визначаються
суми небюджетних фінансових зобов'язань.
5.2. Погашення небюджетних фінансових зобов'язань не
проводиться, за винятком випадків, передбачених чинним
законодавством.
( Пункт 5 в редакції Наказу Державного казначейства N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
6. Облік та звітність органів
Державного казначейства України
6.1. Зобов'язання та фінансові зобов'язання розпорядників
бюджетних коштів обліковуються органами Державного казначейства
України в бухгалтерському обліку виконання бюджетів. ( Підпункт
6.1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства
N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
6.2. Для відображення даних про зобов'язання та фінансові
зобов'язання розпорядників бюджетних коштів, які виникають у
процесі виконання загального та спеціального фондів кошторису
розпорядників, органи Державного казначейства України в
автоматизованому режимі заносять дані з Реєстру, Реєстру
фінансового зобов'язання та платіжного доручення у картку обліку
зобов'язань (форма якої встановлюється Державним казначейством
України) за відповідними кодами програмної (тимчасової
класифікації видатків місцевих бюджетів) та економічної
класифікації видатків і класифікації кредитування бюджетів.
( Підпункт 6.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
6.3. На підставі даних бухгалтерського обліку органи
Державного казначейства України за загальним та спеціальним
фондами державного та місцевих бюджетів у терміни, установлені
органами Державного казначейства України вищого рівня та/або
місцевими фінансовими органами, подають інформацію про наявність
фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів. Дані
бухгалтерського обліку органів Державного казначейства України
звіряються з відповідними даними звітів розпорядників бюджетних
коштів, які подаються до органів Державного казначейства України в
установленому порядку. ( Підпункт 6.3 із змінами, внесеними згідно
з Наказом Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від
21.03.2005 )
7. Здійснення платежів органами
Державного казначейства України
за бюджетними фінансовими зобов'язаннями
розпорядників бюджетних коштів
7.1. Здійснення платежів органами Державного казначейства
України за бюджетними фінансовими зобов'язаннями розпорядників
бюджетних коштів проводиться лише за наявності в обліку органів
Державного казначейства України їх бюджетних фінансових
зобов'язань у межах помісячного плану асигнувань.
7.2. За бюджетними фінансовими зобов'язаннями, за якими
відповідно до нормативно-правових актів може здійснюватися
попередня оплата, органи Державного казначейства України
відстежують терміни виконання робіт та/або надання послуг
(відповідно до умов договорів). За такими бюджетними
зобов'язаннями після настання терміну їх виконання розпорядник
коштів повинен подати до органу Державного казначейства України
оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому
порядку, що підтверджують бюджетне фінансове зобов'язання.
Порушення розпорядниками бюджетних коштів вимог щодо прийняття
ними бюджетних зобов'язань є підставою для призупинення бюджетних
асигнувань.
8. Контроль за дотриманням цього Порядку
8.1. Розпорядники бюджетних коштів протягом року повинні
укладати договори (брати зобов'язання) та здійснювати видатки за
загальним фондом кошторисів у межах бюджетних асигнувань,
установлених законом України про Державний бюджет України та
рішенням відповідної ради про місцевий бюджет на відповідний рік,
а за спеціальним фондом - у межах бюджетних асигнувань,
установлених законом України про Державний бюджет України або
рішенням відповідної ради про місцевий бюджет на відповідний рік,
але з урахуванням фактичних надходжень.
Зобов'язання, узяті розпорядниками бюджетних коштів без
відповідних бюджетних асигнувань, є небюджетними зобов'язаннями і
не підлягають оплаті за рахунок бюджетних коштів. Узяття таких
зобов'язань є бюджетним правопорушенням.
8.2. У разі якщо за даними річного звіту про виконання
державного та місцевих бюджетів у розпорядника бюджетних коштів є
наявність небюджетних зобов'язань (небюджетної кредиторської
заборгованості), до такого розпорядника бюджетних коштів
застосовуються заходи відповідно до вимог Бюджетного кодексу
України ( 2542-14 ) та інших відповідних нормативно-правових актів
України. ( Абзац перший підпункту 8.2 із змінами, внесеними згідно
з Наказом Державного казначейства N 50 ( z0350-05 ) від
21.03.2005 )
Органи Державного казначейства України надають інформацію
щодо наявності небюджетних зобов'язань (небюджетної кредиторської
заборгованості) у розрізі розпорядників бюджетних коштів до
органів Контрольно-ревізійного управління. ( Абзац другий
підпункту 8.2 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначейства N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
8.3. Керівники бюджетних установ зобов'язані виконувати
вимоги цього Порядку.
Начальник Управління
методології по виконанню
бюджетів, бухгалтерського
обліку та звітності Н.І.Сушко
Додаток 1
до Порядку обліку
зобов'язань розпорядників
бюджетних коштів в органах
Державного казначейства
України
РЕЄСТР
фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів
від ______________________ N __________
Дані бюджетної установи (розпорядника коштів)
---------------------------------------------------------------------
|ЄДРПОУ клієнта (розпорядника чи одержувача | | | | | | | | | | |
|бюджетних коштів) | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------|
|Клієнт (назва розпорядника чи | |
|одержувача коштів) | |
|------------------------------------------+------------------------|
|УДК |Код | | | | | Назва| |
|----------+----+-+-+-+-+------------------+------------------------|
|Бюджет |Код | | | | | | | | | | | Назва| |
|----------+----+-+-+-+--------------------+------------------------|
|КВК |Код | | | | Назва| |
|-------------------------------------------------------------------|
|Код одержувача (розпорядника чи одержувача | | | | | |
|бюджетних коштів відповідно до мережі) | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------+-|
|Ступень клієнта (розпорядника чи одержувача | |
|бюджетних коштів відповідно до мережі) | |
|-------------------------------------------------------------------|
|КПК/КТКВМБ|Код | | | | | | | | Назва| |
|------------------------------------------| |
| | |
|------------------------------------------+------------------------|
|Фонд |Код | | | Назва| |
---------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------
|Реєстраційний номер * | ХХХХХХХХХХ |
|---------------------------------------------------+---------------|
|Дата прийняття * | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-|
|Дата взяття на облік ** | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------
Дані фінансових зобов'язань
------------------------------------------------------------------------
| N | КЕКВ/ | Дані | Дані фінансового зобов'язання | При-|
|з/п| КККБ |зобов'язання| |мітка|
| | |------------+---------------------------------------| |
| | | | | | | реквізити кредитора | |
| | | | | | |-----------------------| |
| | | дата |номер| сума |у т.ч.| код за | МФО | номер | |
| | |доку- |доку-|зобов'я-|попе- | ЄДРПОУ |банку|рахунку| |
| | |мента |мента| зання |редня |кредито- | |в банку| |
| | | | |(грн.) |оплата| ра або | | | |
| | | | | | |ідентифі-| | | |
| | | | | | | кацій- | | | |
| | | | | | | ний | | | |
| | | | | | |номер за | | | |
| | | | | | | ДРФО | | | |
| | | | | | | креди- | | | |
| | | | | | | тора | | | |
|---+-------+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+------+-----+--------+------+---------+-----+-------+-----|
| | | | | | | | | | | | | |
|------------------------+--------+------+-----------------------------|
| Усього | | | |
------------------------------------------------------------------------
Головний бухгалтер
(керівник фінансової
служби) ________________ ___________________
підпис прізвище
Виконавець ________________ ___________________
підпис прізвище
_______________
* Заповнюється органом Державного казначейства України (при
реєстрації у канцелярії).
** Заповнюється органом Державного казначейства України
(при взятті на облік).
( Додаток 1 в редакції Наказу Державного казначействоа N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
Додаток 2
до Порядку обліку
зобов'язань розпорядників
бюджетних коштів в органах
Державного казначейства
України
РЕЄСТР
зобов'язань розпорядників бюджетних коштів
від ______________________ N __________
Дані бюджетної установи (розпорядника коштів)
---------------------------------------------------------------------
|ЄДРПОУ клієнта (розпорядника чи одержувача | | | | | | | | | | |
|бюджетних коштів) | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------|
|Клієнт (назва розпорядника чи | |
|одержувача коштів) | |
|------------------------------------------+------------------------|
|УДК |Код | | | | | Назва| |
|----------+----+-+-+-+-+------------------+------------------------|
|Бюджет |Код | | | | | | | | | | | Назва| |
|----------+----+-+-+-+--------------------+------------------------|
|КВК |Код | | | | Назва| |
|-------------------------------------------------------------------|
|Код одержувача (розпорядника чи одержувача | | | | | |
|бюджетних коштів відповідно до мережі) | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------+-|
|Ступень клієнта (розпорядника чи одержувача | |
|бюджетних коштів відповідно до мережі) | |
|-------------------------------------------------------------------|
|КПК/КТКВМБ|Код | | | | | | | | Назва| |
|------------------------------------------| |
| | |
|------------------------------------------+------------------------|
|Фонд |Код | | | Назва| |
---------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------
|Реєстраційний номер * | ХХХХХХХХХХ |
|---------------------------------------------------+---------------|
|Дата прийняття * | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-|
|Дата взяття на облік ** | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------
Дані зобов'язань
------------------------------------------------------------------
| N | КЕКВ/ | Дані зобов'язання | Примітка |
|з/п| КККБ |------------------------------+---------------------|
| | |дата | номер |термін|сума*** |поперед-|інші суттєві|
| | |доку-|докумен-| дії |зобов'я-| ня | умови |
| | |мента| та | дого-| зання | оплата | |
| | | | | вору | (грн.) | (грн.) | |
|---+-------+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---+-+-+-+-+-----+--------+------+--------+--------+------------|
| | | | | | | | | | | |
|---------------------------------+--------+--------+------------|
| Усього | | | |
------------------------------------------------------------------
Головний бухгалтер
(керівник фінансової
служби) ________________ ___________________
підпис прізвище
Виконавець ________________ ___________________
підпис прізвище
_______________
* Заповнюється органом Державного казначейства України (при
реєстрації у канцелярії).
** Заповнюється органом Державного казначейства України (при
взятті на облік).
*** Заповнюється розпорядниками та одержувачами бюджетних
коштів, якщо сума проставлена в договорі, за відсутності - сума
проставляється розрахункова.
( Додаток 2 в редакції Наказу Державного казначействоа N 50
( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
Додаток 3
до Порядку обліку
зобов'язань розпорядників
бюджетних коштів в органах
Державного казначейства
України
Зразок заповнення форми платіжного доручення
( za068-04 )
( Зміни в додатку 3 додатково див. Наказ Державного казначейства
N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
Додаток 4
до Порядку обліку
зобов'язань розпорядників
бюджетних коштів в органах
Державного казначейства
України
___________________________
(назва розпорядника коштів)
----------------
Код за ЄДРПОУ | |
----------------
Реєстр-розпорядження N ___
на виділення коштів з рахунку ___________
на погашення бюджетних фінансових зобов'язань
розпорядників бюджетних коштів
від _______________ 200_ р.
(грн.)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Дані зобов'язання | Дані фінансового зобов'язання |Від-|Сума |Номер/ |
|з/п|------------------------------------------------+-----------------------------------|міт-|цен- |дата |
| |дата |номер|сума |фонд |КТКВМБ|КЕКВ|сума|у |дата |но- |сума |номер |сума|у |ка |тра- |платіж-|
| |доку-|доку-|зобо- |бюдже-| | | |т.ч. |доку-|мер |зобо-|реєст- | |т.ч. |про |лізо-|ного |
| |мента|мента|в'яза-|ту** | | | |попе-|мента|до- |в'я- |рацій- | |попе-|ви- |вано-|дору- |
| | | |ння | | | | |редня| |ку |зання|ного/ | |редня|ко- |го |чення |
| | | | | | | | |опла-| |мен-| |спеці- | |опла-|на- |пере-| |
| | | | | | | | |та | |та | |ально- | |та |ння |раху-| |
| | | | | | | | | | | | |го | | | |ван- | |
| | | | | | | | | | | | |реєст- | | | |ня***| |
| | | | | | | | | | | | |рацій- | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |ного | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |рахунку| | | | | |
|---+-----+-----+------+------+------+----+----+-----+-----+----+-----+-------+----+-----+----+-----+-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
|---+-----+-----+------+------+------+----+----+-----+-----+----+-----+-------+----+-----+----+-----+-------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
_____________
** Ознака коштів.
*** Заповнюється бюджетами місцевого самоврядування у разі
централізованого перерахування.
Керівник установи
Головний бухгалтер
М.П.
( Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного
казначействоа N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
( Додаток 5 вилучено на підставі Наказу Державного казначейства
N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )
( Додаток 6 вилучено на підставі Наказу Державного казначейства
N 50 ( z0350-05 ) від 21.03.2005 )