Как отразить в налоговом учете по налогу на добавленную
стоимость возврат товара физическими лицами - неплательщиками
НДС?
* * *
Согласно пункту 4.5 статьи 4 Закона Украины N 168/97 от
03.04.97 г. "О налоге на добавленную стоимость", в случае если
после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо
изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг),
включая перерасчет при возврате проданных товаров или права
собственности на такие товары продавцу, а также в связи с
признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном
законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой
продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы
налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового
обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель
соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую
же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма
компенсации продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм
налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу.
Порядок, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется
для пересмотра цен по операциям, если хотя бы одна из сторон такой
операции не является плательщиком налога, за исключением операций
по пересмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обяза-
тельств.
Возврат товаров покупателями - физическими лицами - непла-
тельщиками НДС, в случае осуществления гарантийных замен регулиру-
ется Порядком учета бракованных товаров, возвращенных покупателями
в случае осуществления гарантийных замен товаров, а также учета
покупателей, которые получили такую замену или услуги по ремонту
(обслуживанию), утвержденным приказом ГНАУ от 27.06.97 г. N 203 (с
изменениями и дополнениями).
Согласно пункту 2.3 указанного Порядка, на основании заявле-
ния, составленного акта о возврате товара и расчетного документа
из кассы продавца, выдается необходимая сумма с оформлением
расходного кассового ордера или оформляется платежное поручение. В
этих документах для покупателей - неплательщиков НДС указывается
сумма налога на добавленную стоимость и проводятся соответствующие
отметки в книге учета продажи товаров в случаях пересмотра цен,
связанных с выполнением гарантийных обязательств.
------------------------------------------------------------------
"Навигатор бухгалтера"
N 23/99, стр. 20
21 июня 1999 года
[21.06.1999]
Лилия Кочерга
старший гос. налоговый инспектор ГНИ в Харьковском р-не г. Киева