С недавнего времени в списке наших клиентов появились бюджет-
ные организации. Приведите пример отражения в бухгалтерском и
налоговом учете операций по продаже товаров бюджетным органи-
зациям.
* * *
Пунктом 11.3.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли
предприятий" от 22.05.97 г. N 283/97-ВР с изменениями и дополне-
ниями, установлены правила ведения налогового учета в случае про-
дажи товаров бюджетным организациям. Датой увеличения валового до-
хода при такой продаже товаров (работ, услуг) с оплатой за счет
бюджетных средств является дата поступления таких средств на рас-
четный счет плательщика налога или дата получения соответствующей
компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности
такого плательщика налога по его обязательствам перед бюджетом.
Таким образом, продажа товаров бюджетной организации вклю-
чается в валовые доходы продавца по мере поступления денежных
средств или зачета уплаты.
Для увеличения валовых расходов по данным операциям не су-
ществует специальных ограничений. Поэтому для формирования валовых
расходов следует руководствоваться пунктом 11.2 Закона, с учетом
пункта 5.9. При учете прироста (убыли) балансовой стоимости покуп-
ных товаров не предусмотрены какие-либо специальные правила для
корректировки балансовой стоимости остатков отпущенных покупателям
товаров (работ, услуг), которые оплачиваются за счет бюджетных
средств.
Датой возникновения налоговых обязательств, согласно пункту
7.3.5 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от
03.04,97 г. N 168/97- ВР с изменениями и дополнениями, считается
дата поступления денежных средств на расчетный счет налогопла-
тельщика или дата получения соответствующей компенсации в ка-
ком-либо другом виде. Ограничения по налоговому кредиту в данной
ситуации не предусмотрены.
Отражение данной ситуации в учете предприятия
|----------------------------------------------|--------|--------|
| Содержание операции | Д-т | К-т |
|----------------------------------------------|--------|--------|
| Отпущен товар бюджетной организации | 62 | 46|
| | | |
| Начислен НДС | 46 | 67/1|
| | | |
| Списана учетная стоимость товара | 46 | 41|
| | | |
| Определен финансовый результат | 46 | 80|
| | | |
| Оплачено за товар бюджетной организацией | 51 | 48|
| | 48 | 62|
| | | |
| Отражены налоговые обязательства | 67/1 | 68/НДС|
|----------------------------------------------|--------|--------|
------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
N 21/99, стр. 30
октябрь 1999
[01.10.1999]
Т. Крысенко
бухгалтер-аналитик