Как правильно выписать налоговую накладную, если в оплату
счета входит налог с рекламы?
* * *
Согласно п. 4.1 Закона о НДС ( 168/97-ВР ) базой
налогообложения НДС является договорная стоимость с учетом
акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других
общегосударственных налогов и сборов, которые включаются в цену
товаров (работ, услуг). В связи с тем, что налог с рекламы
является местным налогом и к тому же не входит в состав договорной
цены рекламных услуг, он не входит в базу налогообложения налогом
на добавленную стоимость. Таким образом, налог с рекламы и НДС
начисляются на одну и ту же сумму рекламных услуг.
Например:
Объект налогообложения - сумма выручки за работы и услуги по
изготовлению и размещению рекламы - 15000 грн.
НДС - 15000 х 20 : 100 = 3000 грн.
Налог с рекламы - 15000 х 0,1 : 100 = 15 грн.
или 15000 х 0,5 : 100 = 75 грн.
В соответствии с пп. 7.2.3 Закона о НДС ( 168/97-ВР )
налоговая накладная является отчетным налоговым и вместе с тем
расчетным документом, т. е. служит исключительно для правильного
расчета налога и обоснованной отчетности по этому налогу. К тому
же налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную
поставку товаров (выполнение работ, предоставление услуг).
В форме налоговой накладной, утвержденной приказом ГНАУ
от 30.05.97г. № 165 ( z0233-97 ), нет строки, в которой отражаются
данные о налогах, невключаемых в базу налогообложения НДС, но
подлежащих уплате. Кроме того, поскольку налог с рекламы не входит
в цену товаров (работ, услуг) и не включается в базу
налогообложения НДС, он не может быть отражен ни в одном из
разделов налоговой накладной.
Налог с рекламы отражается отдельной строкой в расчетных и
платежных документах.
------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
№27/02, стр. 50
[08.07.2002]
Наталия Радченко
Бухгалтер-консультант АФ "ГлавБух-Аудит"
------------------------------------------------------------------