При заполнении  декларации  за  январь  возникли  сложности  в
    отношении  сроки 15.  Т. к.  по этой форме будем  отчитываться  
    и   за   11   месяцев,   разъясните,    можно    ли   отразить    
    реальную  переплату  налога  (например,  за 2002 г.  начислено    
    10,0  тыс. грн., уплачено 10,7 тыс. грн., по карточке лицевого 
    счета переплата (0,7 тыс. грн.)

    * * *

    Действительно, декларация о прибыли предприятия, с которой  мы
работали  столько  лет,  содержала  строки  (43,  44),  в  которых
отражались  только  суммы  налога,  подлежащие  начислению    (или
уменьшению), т. е. отражению по лицевому счету плательщика. Суммы,
перечисленные в бюджет как по налогу на прибыль, так и по  НДС,  в
декларации не отражались.
    Но за время  действия  Закона  Украины  "О  порядке  погашения
обязательств    плательщиков    налогов    перед    бюджетами    и
государственными  целевыми  фондами"  от  21.12.00 г.  №  2181-III
( 2181-14 )  (с  изменениями  и  дополнениями),   вы  должны  были
заметить, что вышеназванный закон привязан к  уплаченным  согласно
законодательству суммам, а не начисленным.
    Декларация, о которой идет речь, заполняется согласно  Приказу
ГНА Украины от 29.01.03 г. № 42 ( z0077-03 ),   в  ней  содержатся 
строки:
    14. "Налоговое обязательство отчетного периода";
    15. "Сумма излишне внесенного (т.  е.  зачисленного  бюджетом)
налога в предыдущих налоговых периодах";
    16. "Сумма налога к уплате" (разница строк 14 и 15).
    Таким образом, новая форма декларации "увязала" начисленные  и
уплаченные суммы, и в вашем случае  правомерно  отразить  реальную
переплату 0,7 тыс. грн.  И в прежних  условиях  предприятие  имело
полное право перечислить бюджету сумму налога за  отчетный  период
за  минусом  имеющейся  переплаты,  но  теперь  еще  и   появилась
возможность их отражения в Декларации.

------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№10/03, стр. 35
[07.03.2003]
Николой Нерода
Аудитор
------------------------------------------------------------------