Отражение эксплуатационных расходов

    Предприятие  купило  помещение  и  проводит  в  нем  ремонтные
    работы. Как отразить в учете суммы, предъявленные теплосетью в
    оплату стоимости услуг отопления этого  помещения?  Включаются
    ли в налоговый кредит суммы НДС, начисленные на стоимость этих
    услуг?

    * * *

    Очевидно, вопрос возник потому, что приобретенное помещение не
было введено в эксплуатацию в связи с проведением ремонтных работ.
    Отметим, что  акт  о  вводе  в  эксплуатацию  помещения  можно
составить и во время проведения ремонтных работ.
    Несмотря на то, что  в  рассматриваемой ситуации помещение еще 
не введено  в  эксплуатацию,  для сохранения  его  функционального
назначения предприятию необходимо нести эксплуатационные  расходы,
в частности отапливать помещение.
    В налоговом учете, если планируется использовать  помещение  в
хозяйственной деятельности,  расходы  на  его отопление включаются  
в  валовые  расходы  на  основании  пп.  5.2.1  Закона  о  прибыли 
( 334/94-ВР ).
    В случае использования его в  других  целях,  например  в  нем
будет  размещен  пункт  медицинского  осмотра,  следует  учитывать
положения  пп. 5.4.10  Закона  о  прибыли  ( 334/94-ВР ), согласно 
которому в валовые расходы  в  2003  году  включаются  затраты  на    
содержание  и  эксплуатацию  таких  помещений только в размере 50% 
затрат.
    Суммы НДС включаются в налоговый кредит на основании пп. 7.4.1
Закона об НДС.
    В бухгалтерском учете расходы  на  отопление  производственных
помещений  на  основании п. 14  и  пп. 15.4 П(С)БУ 16 ( z0027-00 ) 
относятся  либо  к  прочим  прямым,  либо  к  непрямым   расходам, 
связанным  с  обслуживанием   производства   (общепроизводственным  
расходам),   и   распределяются  между  объектами  учета  расходов 
(продукцией по цехам, видам услуг).  Во время выполнения ремонтных 
работ  в  производственных помещениях  продукция  не  выпускается,  
следовательно,  расходы  на  отопление  помещения  не  связаны   с 
получением  доходов  и  отражаются  в  составе  расходов  текущего 
периода (п. 7 П(С)БУ 16 ( z0027-00 )).
    Отражается такая операция в учете следующими проводками:
    1)  получены  услуги  отопления  (счет  на    оплату    услуг)
производственного цеха: Дт 91 - Кт  631  -   на  стоимость  услуг,
подлежащих оплате;
    2) на сумму НДС, начисленного на стоимость  услуг:  Дт  641  -
Кт 631;
    3)    отнесены    на    расходы    периода    нераспределенные
общепроизводственные расходы: Дт 901 - Кт 91;
    4) списаны  на  финансовый  результат  суммы  нераспределенных
общепроизводственных расходов: Дт 791 - Кт 901.
    Расходы на отопление административного помещения  относятся  к
административным расходам и учитываются на одноименном счете 92.
    Расходы на отопление помещения склада, тарного цеха  и  других
помещений,  эксплуатация  которых  связана  со  сбытом  продукции,
относятся к расходам на сбыт (счет 93).

------------------------------------------------------------------
"Баланс"
№29/03, стр. 52
[15.07.2003]
Светлана Москаленко
Бухгалтер-эксперт фирмы "Баланс-Клуб"
------------------------------------------------------------------