ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 5265/7/29-0119 від 07.04.99
м.Київ
vd990407 vn5265/7/29-0119
О разъяснении относительно заполнения
справок по форме N 8ДР
Отвечая на вопросы по заполнению справок по форме N 8ДР, в
том числе от отделов Государственного реестра физических лиц ГНА в
Луганской (письмо от 25.03.99 г. N 3474/29-08) и в Запорожской (от
31.03.99 г. N 950/8/29-10) областях и по результатам работы
семинара, который проводился в ГНА Украины 05.04.99 г. - 06.04.99
г. Главным управлением Государственного реестра физических лиц и
Главным управлением налогообложения физических лиц, ГНА Украины
подготовила разъяснения относительно заполнения справок по форме N
8ДР.
Заместитель Председателя В. Росоловский
Разъяснения относительно заполнения справки по форме N 8ДР,
утвержденной приказом ГНА Украины от 30.12.97 г. N 473
( z0026-98 ) ( в редакции приказа ГНА Украины от
06.01.99 г. N 10) и зарегистрированной в Министерстве
юстиции Украины 15.03.99 г. N 163/3456 ( z0163-99 )
1. Какой код льготы по подоходному налогу ставить работнику,
занятому на подземных работах угольной и горнодобывающей
промышленности (признак льготы "07"), который пользуется еще одной
льготой по подоходному налогу, например, льготой на детей под
признаком "05"?
Согласно подпункту 2.6.20 Порядка заполнения и представления
юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами -
субъектами предпринимательской деятельности справки по форме N 8ДР
(далее - Порядок), если физическое лицо имеет несколько льгот, то
ему необходимо заполнить с признаком дохода, соответствующим месту
работы физического лица, которому предоставляются льготы
(например, "01"), одну строку с заполнением всех граф, при этом в
графе 8 указать одну из льгот и дополнительно заполнить еще
столько "коротких" строк, сколько льгот физическое лицо имеет
(заполняя порядковый номер строки в графе 1, идентификационный
номер в графе 2, признак дохода в графе 5, как в первой строке, и
признак льготы в графе 8). Если физическое лицо имеет также
материальную помощь или дивиденды по тому же месту работы, где оно
получало доход, то для него необходимо дополнительно заполнить
строку или две с незаполненной графой 8 по общим правилам.
В графе 8 необходимо указывать признаки льгот, а не их суммы,
поскольку занесение сумм льгот этой редакцией справки по форме N
8ДР не предусматривается. В графе 5 "Признак дохода" при этом
проставляется "01" или "02" в зависимости от того, по основному
или не по основному месту работы физическое лицо получало льготы.
Если указываются льготы с признаками "22 - 23", то в графе 8
также необходимо указывать признаки льгот, но в графе 5, как это
рекомендовалось при заполнении справок ф. N 8ДР предыдущей
редакции, необходимо указывать признак дохода "07" и при этом в
графе 3 проставлять сумму полученного физическим лицом
необлагаемого налогом дохода, то есть стоимость путевок или сумму
платы за содержание детей в дошкольных воспитательных учреждениях.
2. Если льгота предоставляется на 3 детей в возрасте до 16
лет и совокупный месячный доход одного из родителей не превышает
10 минимальных месячных заработных плат, то это по справочнику
льгот признаки "01" и "05" одновременно. Как это отразить в
справке по форме N 8ДР?
Смотри ответ на вопрос 1.
3. Как отражать льготу в справке по форме N 8ДР, если она не
предоставлялась весь отчетный период? У одного и того же работника
в течение отчетного квартала может изменяться признак льготы,
например, за два месяца отчетного квартала льгота на детей не
предоставлялась, а за третий - предоставлялась?
Поскольку существующая справка по форме N 8ДР квартальная, то
при ее заполнении необходимо указать факт существования льготы у
физического лица в отчетном квартале независимо от того, имеется
ли льгота на протяжении всего квартала или в отдельный его месяц.
4. Работник сменил место работы (в связи с этим изменился
признак льготы) на протяжении отчетного квартала. Например, два
месяца он работал на подземных работах, а третий - на поверхности.
Как правильно отразить в справке по форме N 8ДР изменение льготы
по подоходному налогу?
Если работа продолжалась у того же юридического лица,
заполнение справки по форме N 8ДР на работника необходимо
проводить аналогично требованиям, указанным в ответе на вопрос 1,
если же - у другого, то каждое юридическое лицо должно представить
свою справку по форме N 8ДР и отразить в ней информацию о
предоставлении льгот физическому лицу.
5. В справочнике признаков льгот по подоходному налогу льгота
"01" после уточнения (если месячный совокупный налогооблагаемый
доход не превышает размера 10 минимальных месячных заработных
плат) не соответствует Декрету Кабинета Министров Украины "О
подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г. N 13-92 (далее -
Декрет).
Пункт 2 статьи 6 Декрета:
"Совокупный налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается
на сумму, не превышающую за каждый полный месяц, в течение
которого получен доход, установленного действующим
законодательством размера минимальной месячной заработной платы
(необлагаемый налогом минимум) одному из родителей (опекунов,
попечителей) на каждого ребенка в возрасте до 16 лет, если
месячный совокупный налогооблагаемый доход не превышает размера
десяти минимальных месячных заработных плат, установленного
действующим законодательством".
6. Необходимо подробно разъяснить порядок заполнения справки
по форме N 8ДР для физических лиц - субъектов предпринимательской
деятельности, имеющих реализаторов и работающих по фиксированному
налогу, со ссылкой на необходимые регламентирующие документы.
Пункт 4 Изменений и дополнений к Инструкции о подоходном
налоге с граждан, утвержденных приказом Государственной налоговой
администрации Украины от 25 декабря 1998 года N 650 ( z0072-99 ) и
зарегистрированных в Министерстве юстиции Украины 5 февраля 1999
года N 72/3365:
"Плательщик фиксированного налога не освобождается от
обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет
подоходного налога с доходов, которые выплачиваются наемным
работникам (лицам, которые находятся с ним в трудовых отношениях,
или членам его семьи, которые принимают участие в
предпринимательской деятельности)".
Поэтому плательщик фиксированного налога должен представлять
справку по форме N 8ДР на наемных работников, включая членов своей
семьи. В графе 3 справки по форме N 8ДР он должен указать сумму
выплаченного своим наемным работникам дохода, в графе 4 - сумму
удержанного с них подоходного налога, в графе 5 - признак дохода
("01" или "02" в зависимости от того, основным или не основным у
наемных работников является место работы у плательщика
фиксированного налога).
7. Представляют ли справки по форме N 8ДР плательщики единого
налога?
Да, плательщики единого налога представляют справки по форме
N 8ДР на наемных работников, включая членов своей семьи.
Основанием для этого является пункт 7 Приложения к Порядку выдачи
Свидетельства об уплате единого налога субъектом малого
предпринимательства - физическим лицом, утвержденному приказом
Государственной налоговой администрации Украины от 10.11.98 г.
N 533 ( z0733-98 ) и зарегистрированному в Министерстве юстиции
Украины 19.11.98 г. N 733/3173.
8. Заполняют ли справки по форме N 8ДР предприниматели на
реализаторов - членов своих семей, которые торгуют на рынке?
Да, смотри ответы на вопросы 6 и 7.
9. У предпринимателя, который имеет фиксированный патент,
работают реализаторы. Что указывать в реквизитах справки по форме
N 8ДР "Работало в штате" и "Работало по совместительству"?
Физические лица - субъекты предпринимательской деятельности,
которые осуществляют предпринимательскую деятельность с
использованием наемного труда или привлекают к предпринимательской
деятельности членов своих семей, в том числе и уплачивающие
фиксированный налог, не отчитываются перед Государственным
комитетом статистики.* Также не отчитываются и физические лица,
которые уплатили единый налог. Поэтому при заполнении этих
реквизитов они должны руководствоваться численностью своих наемных
работников и тем, каким местом работы для них является место
работы у физического лица - субъекта предпринимательской
деятельности. При заполнении реквизита "Работало в штате"
необходимо учитывать и самого плательщика фиксированного налога.
--------------------------
* Согласно Инструкции по статистике численности работников,
занятых в народном хозяйстве Украины, утвержденной приказом
Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года N 171
( z0287-95 ) и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 7
августа 1995 года N 287/823.
10. Заносить ли в реквизит справки по форме N 8ДР "Работало
по совместительству" физических лиц, которым осуществлялись
выплаты согласно договорам купли-продажи и аренды имущества?
Нет, не нужно заносить.
11. Если предприятие имеет нулевую численность, но существуют
учредители предприятия (граждане), которые не получают доходы,
необходимо ли на них (учредителей) заполнять справку по форме
N 8ДР?
Справку по форме N 8ДР в таком случае необходимо представлять
на учредителей по правилам, которые регламентируют представление
по форме N 8ДР при отсутствии факта выплат работникам в отчетном
периоде (подпункт 2.6.21 Порядка).
12. Отражается ли в справке по форме N 8ДР перерасчет
подоходного налога за прошедший год? Если да, то каким образом?
Результат перерасчета подоходного налога за прошедший год
необходимо указывать в справке по форме N 8ДР. Результаты по
конкретному физическому лицу прибавляются со знаком "+" или "-" к
сумме удержанного подоходного налога за тот месяц, в котором был
сделан перерасчет. Таким образом, в справке по форме N 8ДР по
конкретному физическому лицу в графе 4 необходимо будет внести
результат такого прибавления, если в отчетном периоде делались
выплаты за тот месяц, в котором был осуществлен перерасчет
подоходного налога за прошлый год.
13. По пп.2.6.20 Порядка необходимо разъяснить более
подробно, желательно с примерами, для льгот с признаками "01 - 07"
и "20 - 23" количество строк и граф.
Смотри ответ на вопрос 1.
14. Как обрабатывать справки по форме N 8ДР, принятые с
ликвидационным балансом за I квартал, если они были представлены
до введения нового Порядка (образца 1999 года) по старой форме?
Предусматривается, что справки по форме N 8ДР с
ликвидационным балансом (то есть принятые от ликвидированных
юридических лиц или от физических лиц - субъектов
предпринимательской деятельности, прекративших свою деятельность)
за I квартал 1999 года будут обрабатываться программным
обеспечением для обработки новых справок по форме N 8ДР образца
1999 года. В графе 7 "Дата увольнения" в таком случае необходимо
поставить дату ликвидации (прекращения деятельности) юридического
лица или физического лица - субъекта предпринимательской
деятельности.
15. Пункт 2.4 Порядка: "Справка готовится в двух
экземплярах". Второй экземпляр - ксерокопия или документ,
сделанный под копирку?
Оригинал справки по форме N 8ДР остается в органе
государственной налоговой службы, а копия (ксерокопия, документ,
сделанный под копирку, или распечатанный через компьютер второй
экземпляр - не регламентируется Порядком) возвращается
юридическому лицу или физическому лицу - субъекту
предпринимательской деятельности, которые представляли справку по
форме N 8ДР. Ответственность за соответствие копии оригиналу
возлагается на того, кто заполняет справки по форме N 8ДР.
16. Возможна ли передача бумажного журнала регистрации
справок по форме N 8ДР в общий отдел (канцелярию) в связи с
наличием в справке по форме N 8ДР реквизита "Отметка о получении:
входящий N, дата, штамп ГНИ"?
Этот реквизит, как и реквизиты "Дата представления" и
"Приведенная информация является верной" введены в справку по
форме N 8ДР для унификации справки по форме N 8ДР с другими
бланками налоговой отчетности. Но справка по форме N 8ДР имеет
свои особенности. При регистрации справок по форме N 8ДР на обоих
экземплярах справки проставляется входящий номер (работником
структурного подразделения, который принимает справку по форме N
8ДР) и ставится печать (канцелярии или отдела Государственного
реестра физических лиц "Для справок") и номер порции при
обязательной регистрации справки в компьютере.
Реквизит "Дата представления" заполняется юридическим лицом
или физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности
на тот момент, когда им представляется справка по форме N 8ДР.
Реквизит "Приведенная информация является верной" означает,
что должностные лица юридического лица или физическое лицо -
субъект предпринимательской деятельности своими подписями
свидетельствуют достоверность приведенной в справке по форме N 8ДР
информации и готовы нести ответственность за ее недостоверность.
17. Какой печатью заверяется подпись лица, ответственного за
прием справок по форме N 8ДР, на втором экземпляре?
Если прием справок по форме N 8ДР осуществляется канцелярией,
то ставится штамп ГНИ. Если прием справок по форме N 8ДР
осуществляется подразделениями Государственного реестра физических
лиц (далее - ГРФЛ), то заверяется печатью отдела ГРФЛ "Для
справок".
18. Будет ли изменяться бумажный журнал регистрации справок
по форме N 8ДР в связи с наличием реквизита "Отметка о получении:
входной номер, дата, штамп ГНИ" в новой редакции по форме N 8ДР
образца 1999 года?
Бумажный журнал, который ведется в отделе ГРФЛ отменяться в 1
квартале 1999 года не будет до тех пор, пока в электронном журнале
не будет реализован режим регистрации возвращенных справок по
форме N 8ДР на корректировку (реализация раздела 3 Порядка).
19. Достаточно ли ведения только электронного журнала
регистрации справок по форме N 8ДР?
Нет, необходимо вести и электронный и бумажный журналы.
20. По пункту 2.4 Порядка разъяснить детально порядок
регистрации по второму экземпляру справки (возвращается лицу,
которое представляло справку по форме N 8ДР), а именно: кто
регистрирует - подразделение ГРФЛ или приемная -и в каком журнале?
Смотри ответы на вопросы 14 - 17.
21. Как представлять корректирующую справку (раздел 3
Порядка)?
Раздел 3 Порядка регламентирует порядок изъятия ошибочно
представленных строк в первично представленной и принятой справке
по форме N 8ДР с помощью корректирующей справки с надписью
"Изъятие" и порядок введения верных строк (вместо изъятых
ошибочных или пропущенных ранее строк) при помощи еще одной порции
первичной справки по форме N 8ДР.
22. По разделу 3 Порядка разъяснить порядок регистрации (в
каком журнале и какой проставлять номер порции) корректирующих
справок?
Порядок регистрации корректирующих справок тот же, что и для
первичных справок. Это касается и бумажного журнала, и
электронного. С той разницей, что при представлении корректирующей
справки в бумажном журнале в графе "Тип справки" необходимо
указать букву "К". Форма бумажного журнала регистрации справок по
форме N 8ДР приведена в Порядке приема от юридических лиц всех
форм собственности и физических лиц - субъектов
предпринимательской деятельности справки по форме N 8ДР, новая
редакция которого будет направлена дополнительно.
23. Что писать против надписи "Порция" при изъятии или
замене?
Регистрация справок по форме N 8ДР в электронном журнале
проводится одинаково для первичных и корректирующих справок.
Смотри подпункт 2.6.1 Порядка.
24. Кто проставляет "Дату представления": ГНИ или
предприятие?
Реквизит "Дата представления" заполняется юридическим лицом
или физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности
на тот момент, когда им представляется справка по форме N 8ДР.
Смотри ответ на вопрос 16.
25. По пункту 4.1 Порядка: "Справки представляются
юридическими лицами... до 15 числа...", то есть 15 число
включительно или нет?
Руководствуясь нормой, предусмотренной статьей 87 ("Окончание
процессуальных сроков") Гражданского процессуального кодекса
Украины ( 1501-06 ), справки по форме N 8ДР, которые были
представлены 15 числа включительно, считаются представленными
своевременно. Справки по форме N 8ДР, которые были представлены
после 15 числа (то есть 16 и позднее), считаются представленными с
нарушением сроков представления.
26. Должны ли регистрироваться в бумажном журнале регистрации
справок по форме N 8ДР ответы на ошибки по форме N 8ДР и если
"да", то в журнале за какой квартал?
Исправление ошибок, которые были допущены в первично
представленной и принятой справке, проводится путем представления
корректирующей справки по форме N 8ДР. Порядок проведения
корректировок изложен в разделе 3 Порядка. Регистрация
корректирующих справок по форме N 8ДР такая же, как и для
первичных порций справок по форме N 8ДР. Она проводится в журнале
того квартала, который ведется на момент представления поточной
порции справки по форме N 8ДР.
27. Представляется ли справка по форме N 8ДР отдельно
профсоюзными комитетами, которые имеют локальный код налоговой
инспекции, свой расчетный счет и сотрудников, постоянно работающих
на главном предприятии, при котором создан профсоюзный комитет?
Справка по форме N 8ДР представляется профсоюзным комитетом
под своим регистрационным (учетным) номером налогоплательщика на
всех физических лиц, которым осуществлялись выплаты в отчетном
периоде (например, выплачивалась материальная помощь), а также на
всех физических лиц, которые пребывали с этим профсоюзом в
трудовых отношениях, независимо от того, получали граждане доход в
отчетном периоде или нет, а именно: справка должна содержать
информацию о лицах, которые являются совместителями для
профсоюзного комитета.
28. Должны ли религиозные организации представлять справки по
форме N 8ДР если их служители и работники не получали доходы в
отчетном периоде?
Религиозные организации, как юридические лица, подпадают под
действие пунктов 1.2, 2.1 и 4.3 Порядка и должны представлять
справки по форме N 8ДР на всех физических лиц, которые находились
с ними в трудовых отношениях или пребывали с религиозными
организациями в гражданско-правовых соглашениях, независимо от
того, получали эти лица доход в отчетном периоде или нет.
29. Как должна заполняться графа 8 справки по форме N 8ДР при
выплатах заработной платы за прошедшие периоды?
Графу 8 необходимо заполнять согласно требованиям подпункта
2.6.20 Порядка (смотри ответ на вопрос 1 этих разъяснений) и
руководствуясь информацией о наличии или отсутствии льгот у
физического лица в период, за который выплачивались доходы в
отчетном периоде.
30. По пункту 4.8 Порядка указать номер абзаца п.11 ст.11
Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине",
( 509-12 ) которым необходимо руководствоваться при наложении
административных штрафов за несвоевременное представление справок
по форме N 8ДР.
Главное управление Государственного реестра физических лиц
готовит методические указания о порядке наложения административных
штрафов, которые после согласования с соответствующими
структурными подразделениями ГНА Украины будут доведены до органов
государственной налоговой службы для использования в работе.
31. Для комплекса программного обеспечения по формированию
справок по форме N 8ДР, передаваемых на предприятия, следует
указать необходимые минимальные технические характеристики
компьютеров, в частности необходимый объем ОЗУ, поскольку
некоторые предприятия имеют в своем использовании старые,
маломощные компьютеры.
Для успешного функционирования комплекса по формированию
справок по форме N 8ДР на предприятии нужны компьютеры типа IBM не
ниже 486 с возможностью установки программного обеспечения
FOXPRO-2.6.
32. С какой целью в новой справке ф. N 8ДР редакции 1999 года
введены графы "Дата принятия на работу" и "Дата увольнения с
работы"?
Отсутствие реквизитов "Дата принятия" и "Дата увольнения" при
изменении физическим лицом места работы дает основание считать,
что физическое лицо работает одновременно на разных предприятиях,
а поэтому обязано уплачивать налоги из суммы совокупного дохода.
Например, за III квартал 1998 года в центральных базах
Государственного реестра количество физических лиц, которые имеют
больше одного основного места работы, насчитывает более 150 тыс.
лиц, что составляет 1,5 % от общего количества физических лиц, на
которых представляли ф. N 8ДР.
Полученная информация по новой форме N 8ДР позволит выявлять
нарушителей налогового законодательства методом электронного
аудита. Данные об установленных фактах нарушений, накопленные на
центральном уровне, существенно уменьшат количество встречных
проверок, которые будут проводиться только в случае наличия фактов
неуплаты налогов, выявленных электронными методами.
Введенные изменения минимизируют влияние органов
государственной налоговой службы на функционирование субъектов
предпринимательской деятельности, что соответствует Указам
Президента Украины от 3 февраля 1998 года N 79/98 "Об устранении
ограничений, сдерживающих развитие предпринимательской
деятельности" и от 23 июля 1998 года N 817/98 "О некоторых мерах
по дерегулированию предпринимательской деятельности".
33. Считать ли при заполнении справок ф. N 8ДР выплаты,
которые проводятся в первых числах нового месяца при регулярной
выплате заработной платы, выплатами за предыдущий месяц?
Нет, такие выплаты следует считать выплатами за новый месяц и
учитывать это при заполнении справок ф. N 8ДР.
34. При заработной плате, выплачиваемой регулярно, необходимо
ли включать начисленный, но не удержанный подоходный налог за
последний месяц квартала, если перечисление подоходного налога
будет до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом?
Нет, не нужно.
35. Предприятие делает закупку товаров у предпринимателя. Как
это следует отразить в справке ф. N 8ДР?
С признаком дохода "05" и проставленным нулем в графе 4.
36. По подпункту 2.6.20, если льготы отсутствуют, то графа 8
не заполняется. По подпункту 2.6.21, если отсутствуют выплаты в
отчетном периоде, в графе 8 проставляется "0". Почему так?
Здесь нет противоречий. Так сделано, чтобы отличить ситуацию
с отсутствием льгот от ситуации с отсутствием выплат.
37. В пункте 3.6 Порядка при представлении пропущенной
информации после 15 числа будет ли считаться нарушенным срок
представления?
Да, будет.
38. Подпункт 2.6.2 Порядка использует термин "регистрационный
(учетный) номер налогоплательщика". Что это такое?
Согласно Порядку присвоения регистрационных (учетных) номеров
налогоплательщиков, утвержденному приказом Государственной
налоговой администрации Украины от 3 августа 1998 г. N 380
( z0540-98 ) и зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины
1 сентября 1998 г. N 540/2980 (далее - приказ N 380):
п. 2. При взятии на учет налогоплательщиков - юридических
лиц, а также их филиалов, отделений, других обособленных
подразделений, которые не имеют идентификационного кода по Единому
государственному реестру предприятий и организаций Украины
(ЕГРПОУ), им присваивается регистрационный (учетный) номер
налогоплательщиков из Временного реестра Государственной налоговой
администрации Украины.
п. 3. Регистрационный (учетный) номер налогоплательщиков
присваивается:
постоянным представительствам нерезидентов в Украине;
участникам договоров о совместной деятельности на территории
Украины без создания юридического лица;
первичным профсоюзным организациям.
Регистрационный (учетный) номер налогоплательщика имеет
девять разрядов. Он указывается на платежных, отчетных или других
документах, где в установленном действующим законодательством
порядке предусмотрено заполнение идентификационного кода по
ЕГРПОУ.
Согласно п.4 приказа N 380 в программном обеспечении
восьмизначное поле идентификационного кода налогоплательщиков -
юридических лиц изменяется на десятизначное.
39. Предприятие не работает:
а) отчитывается только директор. Не заполнена строка "Главный
бухгалтер";
б) нет ни директора, ни главного бухгалтера. Отчитывается
учредитель.
Каким образом в таких случаях заполняется справка ф. N 8ДР?
В случае а) представляется справка ф. N 8ДР на директора и
работников, которые имеются в штате, и совместителей, которым не
проводились выплаты. Если же численность нулевая, смотри ответ на
п. 11. Реквизит "Главный бухгалтер" в таком случае не заполняется.
В случае б) при нулевой численности смотри ответ на п.11.
Реквизит "Главный бухгалтер" в таком случае не заполняется, а
реквизит "Директор" заполняется на учредителя (физическое лицо).
40. Можем ли мы штрафовать учредителей (граждан) за
непредставление справки ф. N 8ДР, если отсутствует численность
предприятия?
Нет, не можем, потому что понятие "учредитель" не
предусмотрено п.11 ст.11 Закона Украины "О государственной
налоговой службе в Украине", а речь идет только о руководителях и
других должностных лицах.
41. Нет служебного телефона. Что делать?
Должен быть указан любой контактный телефон руководителя
юридического лица или физического лица - субъекта
предпринимательской деятельности.
42. Предприятие (например, ресторан) закупает у населения
небольшими партиями (2 - 3 кг) сельскохозяйственную продукцию. Как
заполнять справку ф. N 8ДР?
Согласно п. 4 Изменений и дополнений к Инструкции о
подоходном налоге с граждан, утвержденных приказом Государственной
налоговой администрации Украины от 25 декабря 1998 года N 650
( z0072-99 ) и зарегистрированных в Министерстве юстиции Украины
5 февраля 1999 года N 72/3365, "если закупка осуществляется
непосредственно по месту выращивания (производства)
сельскохозяйственной продукции, то удержание подоходного налога
покупателем не проводится и справка по форме N 2 не направляется".
Считаем, что в таком случае справка ф. N 8ДР также не заполняется.
Если закупка сельскохозяйственной продукции осуществляется не
по месту ее выращивания (производства), то справка по форме N 2
направляется. Справку ф. N 8ДР в таком случае необходимо
заполнять, при этом в графу 3 - внести сумму выплаченного дохода
согласно подпункту 2.6.12 Порядка; в графу 4 - сумму удержанного
подоходного налога (это может быть "0", если физическое лицо,
которое продавало сельскохозяйственную продукцию, уплатило налог
авансом или 20% от начисленной суммы дохода при отсутствии факта
уплаты авансовой суммы физическим лицом).
43. В соответствии с подпунктом 2.2 Порядка в справке ф.
N 8ДР проставляются номера страниц. В каком месте?
Место, где проставляются номера страниц в справке ф. N 8ДР,
не регламентировано Порядком. Можно, например, проставлять их в
правом верхнем углу страниц справки.
44. Каким образом заполняются графы "Работало в штате" и
"Работало по совместительству" для комиссионных магазинов,
заготовительных контор?
В реквизит "Работало в штате" справок ф. N 8ДР, которые
представляют комиссионные магазины и заготовочные конторы,
необходимо вносить всех физических лиц, которые находились с этими
организациями в трудовых отношениях, руководствуясь подпунктом
2.6.4 Порядка. В реквизит "Работало по совместительству"
необходимо вносить всех работающих совместителей этих организаций
согласно подпункту 2.6.5 Порядка. Количество лиц, которые сдавали
вещи на комиссию и продукцию в заготовительные конторы, не нужно
включать при заполнении этих реквизитов.
45. Проставляется ли на справках ф. N 8ДР штамп "ДСК"
(аналогично декларациям)?
Справки ф. N 8ДР содержат информацию о доходах физических
лиц. Она, как источник формирования информационного фонда
Государственного реестра физических лиц, согласно статье 8 Закона
Украины "О Государственном реестре физических лиц - плательщиков
налогов и других обязательных платежей" ( 320/94-ВР ) является
информацией с ограниченным доступом. Учитывая это, справки ф.
N 8ДР должны храниться в сейфах или металлических шкафах,
обрабатываться в спецпомещениях лицами, которые специально
подготовлены для выполнения таких работ. Проставление штампа "ДСК"
не нужно.
46. Входит ли итоговая строка справки ф. N 8ДР в общую сумму
заполненных строк согласно подпункту 2.6.24 Порядка?
Нет, не входит.
47. Обязательно ли должны быть на первом листе справки ф.
N 8ДР все реквизиты окончания справки?
Нет, не обязательно.
48. Если будут приносить справки ф. N 8ДР старого образца за
прошедший год, как они будут обрабатываться?
Справки ф. N 8ДР старого образца за прошедший год не
принимаются органами государственной налоговой службы и
возвращаются юридическим лицам и физическим лицам - субъектам
предпринимательской деятельности для того, чтобы они представили
их в новой редакции образца 1999 года. Дополнительные разъяснения
будут предоставлены вместе с программным обеспечением для новой
справки ф. N 8ДР.
49. Показывают ли в справке ф. N 8ДР отделы социального
обеспечения информацию о выплате пособия?
Если через отделения социального обеспечения выплачивается
пособие по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению (подпункт 1"а") ст.5
Декрета Кабинета Министров "О подоходном налоге с граждан"
( 13-92 ) (далее - Декрет), то это пособие необходимо вносить в
справку ф. N 8ДР с признаком "07". Информацию о выплаченных
пенсиях собезы не отражают в справке ф. N 8ДР.
50. Показывают ли в справке ф. N 8ДР страховые компании
информацию о выплаченных физическим лицам суммах?
Суммы, полученные гражданами по обязательному и добровольному
страхованию (за исключением случаев, когда страховые взносы по
накопительному страхованию осуществляются за счет средств
предприятий, учреждений, организаций) согласно подпункту 1"и" ст.5
Декрета не вносятся страховыми компаниями в справки ф. N 8ДР.
51. Как показывать подоходный налог, уплаченный за
колхозников колхозом в справке ф. N 8ДР?
Плательщиком подоходного налога с граждан является колхозник,
но учитывая то, что согласно ст.10 Декрета сельскохозяйственные
предприятия могут выплачивать подоходный налог за своих работников
за счет прибыли (дохода), которая остается в их распоряжении, в
графе 3 ф. N 8ДР необходимо показывать величину дохода, который
выплачивался непосредственно каждому работнику в отчетном квартале
без вычета подоходного налога и платежей в Пенсионный фонд и
Государственный фонд содействия занятости населения, а в графе 4
справки ф. N 8ДР необходимо показывать величину подоходного
налога, который фактически был выплачен сельскохозяйственным
предприятием за каждого работника. Информация об этом берется из
бухгалтерских документов, которые ведутся таким предприятием по
каждому работнику.
Если сельскохозяйственным предприятием была осуществлена
уплата подоходного налога, в справке ф. N 8ДР нужно в графе 4
проставить сумму удержанного и уплаченного подоходного налога.
Если такой уплаты подоходного налога не было, то в таком случае в
справке ф. N 8ДР необходимо в графе 4 проставить "0".
52. Возможно ли представление справки ф. N 8ДР не
машинописным текстом?
В подпункте 2.2 Порядка нет требования об обязательном
заполнении справок ф. N 8ДР машинописным текстом. Желательно, но
не обязательно.
53. Под каким признаком доходов показывать стоимость путевок
на лечение, отдых и в детские оздоровительные лагеря? Как
показывать в справке, если путевку получил человек в отчетном
квартале, а доходы выплачивались за прошедший период
(задолженность)?
Смотри ответ на п.1.
Информацию о наличии у физического лица льготы с признаком
"22" необходимо включать в справку ф. N 8ДР за тот квартал, в
котором будут осуществляться выплаты за период, в котором
физическое лицо получило путевку.
54. В каком случае возможно представление справок с
фамилиями, именами и отчествами?
Представление справок ф. N 8ДР с фамилиями, именами и
отчествами (ФИО) возможно только для физических лиц, которые
уволились, выехали из Украины или умерли и не имели
идентификационного номера. Для лиц, которые получают регрессные
выплаты и выехали из Украины, также предусмотрена возможность
представления справок с ФИО и признаком дохода "08". Во всех
других случаях необходимо представлять справки с
идентификационными номерами.
55. Под каким признаком дохода представляются сведения о
полученной студентами стипендии? Должны ли представляться справки
ф. N 8ДР на студентов, которые не получали стипендию (плохо сдали
сессию)?
Под признаком "01". Сведения о студентах, которые не получали
стипендию, не нужно представлять.
56. В центрах занятости не все граждане получают выплаты по
безработице. Достаточно ли в справке ф. N 8ДР показывать только
тех, которые получали выплаты по безработице?
В справке ф. N 8ДР достаточно показывать только тех, которые
получали выплаты по безработице.
57. Допускается ли, что справку подписывает не руководитель
предприятия и не главный бухгалтер, а их заместители?
Допускается, но только в том случае, если заместители
выполняют обязанности руководителя и главного бухгалтера.
58. Если предприятие покупает у предпринимателя товары, то
под каким признаком необходимо вносить информацию об этом в
справку ф. N 8ДР?
Под признаком "05". В графу 3 необходимо проставить сумму
выплаченного предпринимателю дохода. В конце отчетного периода
предприниматель представит декларацию о своих расходах и
полученных доходах, и налоговая инспекция сделает перерасчет
уплаченного предпринимателем подоходного налога.
59. Как предприятие должно показать в справке ф. N 8ДР
выплаты комитентам за проданный товар?
Под признаком "05" - "Доход, полученный через комиссионную
торговлю".
60. Как отразить в справке ф. N 8ДР ситуацию, когда
физическому лицу выплатили материальную помощь не по месту его
основной работы? Как в этом случае заполнять графы 6 и 7?
Материальная помощь не по месту основной работы физического
лица показывается в справке ф. N 8ДР с признаком "03" -
"Материальная помощь". А заполнение граф 6 и 7 имеет смысл только
для основного места работы физических лиц. Смотри также ответ на
п.32.
61. Как отражать в справке ф. N 8ДР тот факт, что физическое
лицо несколько раз за отчетный квартал увольнялось и принималось
на работу?
Необходимо в графе 6 показать самую раннюю в отчетном
квартале дату принятия на работу, а в графе 7 - самую позднюю в
отчетном квартале дату увольнения с работы.
"Бизнес" N 17-18/99