Касса и кассовые операции
------------------------------------------------------------------
15 марта 2001 года в Министерстве юстиции Украины под
№ 237/5428 зарегистрировано Положение № 72 ( z0237-01 ), которым в
ближайшее будущее будет регулироваться ведение кассовых операций в
национальной валюте. Данное Положение вступит в силу через десять
дней после опубликования в "Официальном вестнике Украины". На дату
подготовки этой консультации указанное Положение не опубликовано.
Требования данного Положения распространяются и являются
обязательными для выполнения:
юридическими лицами независимо от их организационно-правовых
форм и форм собственности, а также их обособленными подразделения-
ми;
представительствами иностранных организаций и фирм, осуществ-
ляющих предпринимательскую деятельность;
физическими лицами - субъектами предпринимательской деятель-
ности без создания юридического лица (предпринимателями), осу-
ществляющими операции с наличностью.
Нормы данного Положения не распространяются на:
- учреждения банков;
- предприятия почтовой связи;
расположенные на территории Украины:
- иностранные дипломатические, консульские, другие официальные
представительства;
- международные организации и их филиалы, пользующиеся иммуни-
тетом и дипломатическими привилегиями;
- представительства других иностранных организаций и филиалов,
не осуществляющих предпринимательской деятельности.
Организация наличных расчетов
В соответствии с п. 2.1 Положения № 72 ( z0237-01 ) предприя-
тия могут осуществлять расчеты по своим обязательствам как в без-
наличной, так и в наличной форме.
==================================================================
Наличные расчеты производятся (п. 2.2 Положения № 72):
==================================================================
за счет | через
--------------------------------+---------------------------------
средств, полученных с их текущих| - кассу предприятия с ведением
счетов, открытых в учреждениях | кассовой книги установленной
банков | формы;
--------------------------------| - учреждения банков согласно
наличной выручки - суммы полу- | требованиям Инструкции № 1
ченных наличных средств от |
реализации продукции (товаров, |
работ, услуг) и внереализацион- |
ных поступлений |
------------------------------------------------------------------
Установлена предельная норма наличного расчета между предприя-
тиями (предпринимателями), в соответствии с которой сумма расчета
не должна превышать, три тысячи гривен в течение одного дня по
одному или нескольким платежным документам (п. 2.3 Положения
№ 72). При этом количество предприятий (предпринимателей), с кото-
рыми производятся расчеты, в течение дня не ограничивается.
Платежи свыше установленной нормы производятся исключительно в
безналичном порядке.
Положением № 72 определен круг юридических лиц (предприятий,
учреждений, и т.п.) и физических лиц (предпринимателей), а также
вид расчетов, на которых распространяются (не распространяются)
нормы п. 2.3 данного Положения, что не было ранее установлено По-
рядком № 21.
==================================================================
Нормы п. 2.3 Положения № 72:
==================================================================
распространяются на расчеты | не распространяются на расчеты
-------------------------------+----------------------------------
- наличностью одного предприя- | - с физическими лицами;
тия (предпринимателя) с другим | - с бюджетами и государственными
предприятием (предпринимате- | целевыми фондами;
лем); | - за потребленную электроэнергию;
- наличностью предприятий в | - в случае использования средств,
оплату за товары, приобретенные| выданных на командировку;
на производственные (хозяйст- | связанные с:
венные) нужды за счет средств, | - добровольными пожертвованиями;
полученных по корпоративным | - благотворительной помощью;
(платежным) карточкам | - наличностью, изъятой органами
| государственной налоговой
| службы;
| а также при использовании малы-
| ми и средними предприятиями на-
| личных средств, полученных ими
| за счет кредитной линии Евро-
| пейского банка реконструкции и
| развития для развития малых и
| средних предприятий
------------------------------------------------------------------
В случае нарушения предприятием (предпринимателем) - платель-
щиком установленных норм, т.е. если такое предприятие рассчиталось
с предприятием (предпринимателем) наличностью в сумме свыше 3 000
грн., средства, превышающие указанную сумму, прибавляются к факти-
ческим остаткам наличности в их кассе на конец дня осуществления
этой операции. И далее полученная расчетная сумма сравнивается с
утвержденным лимитом кассы. Пунктом 1 Указа № 436 ( 436/95 ) пре-
дусмотрены штрафные санкции за превышение установленных лимитов
остатка наличности в кассах предприятий в размере двукратной суммы
сверхлимитной наличности за каждый день.
Пример
Предприятие "КоТ" 30.03.2001 г. внесло в кассу предприятия
"МиШ" денежные средства:
за полученные материальные ценности - 2500 грн.;
за транспортные услуги - 1500 грн.
Лимит кассы предприятия "КоТ" установлен в размере 500 грн.
Остаток наличности в кассе на конец 30.03.2001 г. составлял
350 грн.
Проанализируем нарушение следующим образом:
общая сумма платежа 30.03.2001 г. составила:
2500 + 1500 = 4000 грн.;
превышение установленной п. 2.3 Положения № 72 нормы:
4000 - 3 000 = 1000 грн.;
расчетная сумма наличности в кассы на конец 30.03.2001 г.:
1000 + 350 = 1350 грн.;
сумма превышения установленного лимита кассы предприятия
"КоТ" равна:
1350 - 500 = 850 грн.
Следует отметить, что пунктом 2.5 Положения № 72 устанавливае-
тся норма для предприятий, осуществляющих операции с металлоломом
(специализированных предприятий или специализированных металлурги-
ческих перерабатывающих предприятий, а также их приемных пунктов,
осуществляющих операции с металлоломом в соответствии с Законом о
металлоломе ( 619-14 )). Такие предприятия должны рассчитываться с
предприятиями-поставщиками, предпринимателями, физическими лицами
за принятый металлолом только в безналичной форме. Средства пере-
числяются с текущих счетов предприятий-плательщиков на текущие
(вкладные) счета физических лиц и переводами через отделения свя-
зи.
Предприятия сферы торговли, общественного питания и услуг
расчеты за наличные осуществляют с применением РРО в соответствии
с Законом о РРО ( 265/95-ВР). Отдельные формы и условия проведения
деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, ко-
торым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО,
но с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных опера-
ций указаны в Перечне № 1336 ( 1336-2000-п).
Следует отметить, что нормами Положения № 72 предусмотрена
возможность проведения расчетов физических лиц - покупателей с
юридическими лицами - продавцами через учреждения банков. А
именно: покупатель вносит наличность на внутренние банковские
счета продавцов, после чего банк зачисляет средства на их текущие
счета. Такие расчеты для плательщиков - физических лиц являются
наличными, а для получателей - юридических лиц - безналичными.
Характеристику этих расчетов ранее определяли письма ГНАУ и НБУ.
Порядок таких расчетов в настоящее время регулируется Инструкцией
№ 1.
Лимит кассы
Предприятиям, имеющим счета в учреждениях банков и осуществ-
ляющим операции с наличностью, учреждением банка устанавливается
лимит кассы - предельный размер наличности в кассе предприятия на
конец рабочего дня. Лимит кассы устанавливается на основании пред-
ставленной предприятиями (предпринимателями) заявки-расчета с уче-
том режима и специфики его работы, отдаленности от учреждения бан-
ка, размера кассового оборота.
Следует отметить, что непредставление заявок-расчетов в опре-
деленные сроки влечет за собой несвоевременное установление учреж-
дениями банков лимита кассы, что нарушает условия договора на рас-
четно-кассовое обслуживание. Ответственность за неустановление (за
несвоевременное установление) лимитов кассы возлагается на пред-
приятия.
В том случае, если лимит кассы не установлен (независимо от
причин), предприятия имеют право оставлять на конец дня наличность
в размере одного необлагаемого налогом минимума доходов граждан
(17 грн.). Остальная наличность, принятая предприятием в течение
дня, подлежит сдаче в банк для зачисления ее на текущие счета
предприятий.
Сдача наличности может осуществляться предприятиями:
- в дневные и вечерние кассы учреждений банков;
- инкассаторам Национального банка или учреждений коммерческих
банков;
- предприятиям почтовой связи для перечисления на счета в
банк.
Порядок оприходования наличности
Своевременное и в полной сумме оприходование поступающей в
кассы учреждений наличности - требование п. 2.10 Положения № 72.
Под понятием оприходования наличности подразумевается учет на-
личных денежных средств в полной сумме их фактических поступлений.
Оформление осуществляется в день получения наличности. Порядок
оформления наличности представим схематично:
Схема 1
+ -- -- -- -- + + -- -- -- -- -- -- -- + + -- -- -- -- +
| Наличность |----> | Приходный кассовый |----> | Кассовая |
+ -- -- -- -- + | ордер | | книга |
+ -- -- -- -- -- -- -- + + -- -- -- -- +
Работа с наличностью предприятиями сферы торговли, обществен-
ного питания и услуг не была четко определена Порядком № 21, а
именно п. 19 указанного Порядка ссылался на порядок оприходования
наличности такими предприятиями согласно приказу Министерства фи-
нансов Украины и Министерства статистики Украины от 25.02.97 г.
№ 48/53 с изменениями и дополнениями (в настоящее время утратил
силу согласно приказу Министерства финансов Украины, Государствен-
ного комитета статистики Украины от 30.11.2000 г. № 303/390).
Оприходование наличности предприятиями сферы торговли, общест-
венного питания и услуг, а также их обособленными подразделениями
в соответствии с нормами Положения № 72 следует проводить по пред-
ложенной схеме.
Схема 2
+ -- -- -- -- + + -- -- -- -- + + -- -- -- -- + + -- -- -- -- +
| Наличность в| | РРО или РК | | В конце дня | | Книга учета |
| течение дня |--> | (расчетная |--> | - ежедневный|--> | расчетных |
+ -- -- -- -- + | книга) | | отчет в сум-| | операций |
+ -- -- -- -- + | ме за день | + -- -- -- -- +
+ -- -- -- -- +
|
/
+ -- -- -- -- + + -- -- -- -- +
| Приходный | | Кассовая |
| кассовый |--> | книга |
| ордер в сум-| + -- -- -- -- +
| ме за день |
+ -- -- -- -- +
В случае работы таких предприятий в вечерние часы и празднич-
ные дни (при условии, что бухгалтерия не работает в эти часы и
дни) наличность, полученная предприятием за это время, считается
оприходованной в его кассе, если она:
1) проведена через РРО и РК в день ее фактического поступле-
ния;
2) не позднее следующего рабочего дня предприятия сдана в его
кассу с оформлением в установленном порядке приходным кассовым
ордером и соответствующей записью в кассовой книге.
Указанная последовательность оприходования также распростра-
няется на обособленные подразделения предприятий, работающих в
сфере торговли, общественного питания и услуг с применением РРО
или использованием РК, которые не осуществляют расходные операции
(выплаты, связанные с оплатой труда, расходы на командировки и т.
п.) и не ведут кассовую книгу.
Наличие разменной монеты различных номиналов в кассах пред-
приятий указанных сфер - необходимое условие проведения кассовых
операций с наличностью, обеспечивающее выдачу сдачи покупателям
(невыдача сдачи из-за отсутствия или недостатка разменной монеты
считается нарушением кассовой дисциплины предприятия).
Использование наличности и срок ее хранения в кассе предприя-
тия
В соответствии с п. 2.12 Положения № 72 наличная выручка может
использоваться предприятиями для:
- расчетов с работниками, обеспечения потребностей, возникаю-
щих в процессе их функционирования;
- проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми
фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).
Следует отметить, что предприятия, имеющие налоговый долг,
осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда (кроме выплат в
силу экстренных (неотложных) обстоятельств), исключительно за счет
средств, полученных из учреждений банков. Наличность, полученная в
учреждении банка, хранится свыше установленного лимита кассы в
течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в
учреждении банка, и предназначается для выплат:
- на оплату труда;
- пенсий;
- стипендий;
- дивидендов (дохода).
Однако для осуществления вышеперечисленных выплат работникам
отдаленных подразделений разрешается хранение наличности в кассах
предприятий железнодорожного транспорта и морских портов сверх
установленного лимита кассы в течение пяти рабочих дней, включая
день получения наличности в учреждении банка.
В случае наступления сроков выплаты заработной платы, осу-
ществляемой за счет выручки, предприятие имеет право хранить в
кассе наличность свыше установленного ему лимита кассы. При этом:
- средства хранятся в течение трех рабочих дней, начиная со
дня наступления сроков этих выплат;
- сумма наличности должна соответствовать сумме, указанной в
переданных в кассу платежных (расчетно-платежных) ведомостях.
Кроме того, полученная наличность в учреждении банка для дру-
гих целей, должна выдаваться предприятием своим работникам в тот
же день.
Наличность, не использованная по назначению в течение установ-
ленных выше сроков, возвращается предприятием в учреждение банка
не позднее следующего рабочего дня учреждения банка и предприятия
или может оставаться в его кассе (в пределах установленного лими-
та) и выдаваться на те же цели.
Расчеты с подотчетными лицами
Согласно п. 2.15 Положения № 72 предприятия имеют право выда-
вать из своих касс средства под отчет при условии полного отчета
конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.
В обязанности подотчетных лиц входит представление в бухгалте-
рию предприятия вместе с неиспользованным остатком наличности
авансового отчета о расходовании полученных в кассе сумм в сроки,
указанные в таблице:
=========================+========================================
Цель выдачи наличности | Сроки представления авансового отчета
=========================+========================================
командировочные расходы | три рабочих дня по возвращению
-------------------------+----------------------------------------
закупка сельскохозяйст- | десять рабочих дней со дня выдачи
венной продукции, продук-| наличности
тов ее переработки; |
заготовка вторичного |
сырья (кроме металлоло- |
ма) |
-------------------------+----------------------------------------
прочие производственные | следующий рабочий день после выдачи
(хозяйственные) нужды | наличности под отчет
------------------------------------------------------------------
Следует отметить, что в случае одновременной выдачи наличности
на командировочные расходы и для решения в этой командировке
производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе и для за-
купки у населения сельхозпродукции и заготовки вторсырья) под-
отчетное лицо в течение трех рабочих дней по возвращении должно
представить в бухгалтерию предприятия полный отчет о выданных ему
суммах. При этом срок представления авансового отчета в бухгалте-
рию не зависит от длительности командировки.
Указанный порядок распространяется и на тех работников, кото-
рые использовали собственные наличные средства на нужды предприя-
тия или на командировочные расходы.
В соответствии с п. 2.16 Положения № 72 без оприходования на-
личности в кассе предприятия осуществляется получение наличности
физическими лицами - доверенными лицами клиентов (юридических лиц)
с карточного счета с применением корпоративной карточки:
- для решения производственных (хозяйственных) вопросов;
- на командировку.
Указанные доверенные лица представляют в бухгалтерию предприя-
тия:
- авансовый отчет вместе с подтверждающими документами;
- документы, подтверждающие получение наличности с карточного
счета (чек банкомата, копия расходного ордера, справки и т.п.);
- неизрасходованный остаток наличности (если таковой имеется).
Порядок представления отчета аналогичен порядку, описанному
выше.
Штрафные санкции
К предприятиям (предпринимателям) согласно действующему зако-
нодательству Украины применяются штрафные санкции за (п. 2.17 По-
ложения № 72):
- превышение установленных лимитов кассы;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассах наличнос-
ти;
- превышение установленных сроков использования выданной под
отчет наличности, а также за выдачу средств под отчет без полной
отчетности за ранее выданные средства;
- расходование наличности из выручки на выплаты, связанные с
оплатой труда, при наличии налогового долга;
- использование полученных в учреждении банка наличных средств
не по целевому назначению;
- проведение наличных расчетов без предоставления получателем
средств (продавцом) платежного документа, подтверждающего уплату
покупателем наличными средствами.
Порядок оформления кассовых операций
Пункт 3.1 Положения № 72 устанавливает обязательное оформление
кассовых операций первичными документами, формы и порядок заполне-
ния которых определены Приказом № 51 ( v0051202-96 ) и Инструкцией
№ 263 ( z0508-98 ). Действие данных нормативных актов распростра-
няется на предприятия всех форм собственности. Принципиально новых
"правил" по ведению таких операций Положение № 72 не определяет,
однако их не следует забывать, т.к. контролирующие и проверяющие
органы в случае документальной или иной проверки Вашего предприя-
тия о них "вспомнят", и это может привести к "некоторым неприят-
ностям" в виде штрафных санкций и административных взысканий.
Оформление первичными документами операций по получению и вы-
даче наличности на предприятиях представлено в таблице:
---------------------+-----------+--------------------------------
Содержание операции | Документы | Порядок оформления
---------------------+-----------+--------------------------------
Оприходование в кассу| Приходный | Ордер выписывается в одном
наличности, получен- | кассовый | экземпляре и регистрируется
ной с текущего бан- | ордер ф. | бухгалтером в журнале регистра-
ковского счета | № КО-1 | ции приходных и расходных
| | кассовых ордеров ф. № КО-З или
| | ф. № КО-За {1}. В ордере ука-
| | зывается название банка, номер
| | чека и цель, на которую получе-
| | ны деньги.
| | Квитанция отрезается и подши-
| | вается к банковской выписке за
| | соответствующее число. Ордер
| | подписывается главным бухгалте-
| | ром и кассиром, проставляется
| | печать или штамп предприятия.
| | Операция записывается в Кассо-
| | вой книге
---------------------+-----------+--------------------------------
Оприходование налич- | Приходный | Заполняется в порядке, описан-
ности в кассу | ордер ф. | ном выше. Кроме того, указываю-
| № КО-1 | тся:
| | - фамилия, имя, отчество пла-
| | тельщика;
| | - основание внесения денег.
| | Квитанция оформляется подписями
| | главного бухгалтера, кассира.
---------------------+-----------+--------------------------------
Выдача наличности | Расходный | Выписывается и регистрируется
под отчет | кассовый | бухгалтером в журнале регистра-
| ордер ф. | ции приходных и расходных кас-
| № КО-2 | совых ордеров. Указывается фа-
| | милия, имя, отчество получателя
| | и цель, на которую выдаются де-
| | ньги. Выдача производится на
| | основании предъявленного пас-
| | порта или документа, его заме-
| | няющего. Данные документа за-
| | носятся в ордер. Подписывается
| | руководителем, главным бухгал-
| | тером, кассиром и лицом, полу-
| | чившим деньги.
---------------------+-----------+--------------------------------
Выдача заработной | Платежная | На титульной странице платежной
платы | ведомость | (расчетно-платежной) ведомости
| ф. № П-53,| производится разрешительная
| расчетно- | надпись о выдаче наличности с
| платежная | подписями руководителя и глав-
| ведомость | ного бухгалтера или уполномо-
| ф. № П-49 | ченных лиц, с указанием сроков
| (Приказ | выдачи наличности и суммы
| № 144), | (гривен - словами, копеек -
| расходный | цифрами). Аналогично может
| кассовый | оформляться и одноразовая выда-
| ордер ф. | ча наличности на оплату труда
| № КО-2 | нескольким лицам (в случае
| | отпуска, болезни и т.п.), а
| | также выдача депонированных
| | сумм и наличности под отчет на
| | расходы, связанные со служебны-
| | ми командировками. В централи-
| | зованных бухгалтериях, обслужи-
| | вающих бюджетные учреждения, на
| | общую сумму выданной заработной
| | платы оформляется один расход-
| | ный кассовый ордер, дата и но-
| | мер которого проставляются на
| | каждой платежной (расчетно-пла-
| | тежной) ведомости. Одноразовые
| | выдачи наличности на оплату
| | труда отдельным лицам могут
| | проводится по расходным кассо-
| | вым ордерам. После окончания
| | установленных сроков выплат в
| | платежной ведомости напротив
| | фамилии лиц, не получивших
| | деньги:
| | - ставится штамп или производи-
| | тся надпись: "Депонировано";
| | - составляется реестр депони-
| | руемых сумм;
| | - в конце ведомости отмечается
| | фактически выплаченная сумма
| | и неполученная сумма выплат,
| | подлежащих депонированию;
| | - эти суммы сверяются с общим
| | итогом по платежной ведомос-
| | ти;
| | - надпись заверяется подписью
| | кассира или лицом, его заме-
| | няющим, с дополнительной над-
| | писью: "Наличность по ведо-
| | мости выдал (подпись)";
| | - выписывается расходный кассо-
| | вый ордер на фактически вы-
| | данную сумму по ведомости;
| | - ордер регистрируется;
| | - производится соответствующая
| | запись в кассовой книге.
| | Бухгалтерия проверяет отметки,
| | выполненные кассирами в платеж-
| | ных ведомостях, и подсчитывает
| | выданные и депонированные по
| | ним суммы. При наличии разреши-
| | тельной подписи руководителя на
| | прилагаемых к расходным кассо-
| | вым ордерам документах (заявле-
| | ниях, счетах и т.п.), подпись
| | руководителя на расходных кас-
| | совых ордерах не обязательна.
---------------------+-----------+--------------------------------
Выдача наличности на | Расходный | Оформляется в порядке, указан-
закупку вторсырья и | кассовый | ном выше, кроме того, оказываю-
сельхозпродукции | ордер ф. | тся:
| № КО-2 или| - фамилии получателей;
| платежная | - их адреса;
| ведомость | - объемы сданной продукции;
| ф. № П-53 | - выплаченные суммы.
---------------------+-----------+--------------------------------
Сдача в банк остатков| Расходный | Заполняется в общем порядке.
наличности | ордер ф. | Документом, подтверждающим сда-
| № КО-2 | чу выручки в учреждение банка,
| | является квитанция к объявлению
| | о взносе наличности, подписан-
| | ная бухгалтером и кассиром
| | учреждения банка и заверенная
| | печатью (штампом) учреждения
| | банка.
| | Документ, подтверждающий сдачу
| | наличности инкассаторам банка -
| | копия сопроводительной ведомос-
| | ти, подписанная инкассаторами,
| | заверенная печатью (штампом)
| | учреждения банка.
------------------------------------------------------------------
Выдача наличности кассиром производится только лицу, указанно-
му в расходном документе.
В следствие уважительных причин, если указанное в документе
лицо не может поставить подпись собственноручно (болезнь и др.),
бухгалтерия в соответствующей графе указывает фамилию, имя, от-
чество лица, получающего деньги. Такая операция проводится по до-
веренности, оформленной в установленном законодательством порядке.
Если выдача наличности производится по ведомости, то перед
подписью в получении денег кассир делает отметку: "По довереннос-
ти". Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному
кассовому ордеру или ведомости.
В соответствии с п. 3.9 Положения № 72 приходные и расходные
документы с прилагаемыми к ним квитанциями должны заполняться ша-
риковой или чернильной ручкой, при помощи печатных машинок,
компьютерных средств или другими способами, обеспечивающими долж-
ное хранение записей в течение установленного срока (36 месяцев).
Следует отметить, что:
- выдача приходных ордеров и расходных кассовых документов
лицам, получающим наличность или вносящим ее в кассу предприятий,
запрещается;
- вынос кассовых документов из охраняемых помещений разрешае-
тся только в отдельных случаях и только по письменному разрешению
руководителя или главного бухгалтера. До конца рабочего дня кассо-
вые документы подлежат обязательному возврату;
- изъятие документов допускается в случаях, предусмотренных
действующим законодательством Украины;
- никакие подчистки или исправления в кассовых документах не
допускаются.
Порядок ведения Кассовой книги
В соответствии с п. 4.1 Положения № 72 для обеспечения расче-
тов наличностью предприятие должно иметь кассу, а его руководите-
ли - оборудовать ее и обеспечить надежное хранение в ней наличных
средств. Руководители предприятий несут ответственность за необес-
печение условий сохранности средств как во время их хранения, так
и транспортировки.
Учет кассовых документов ведется в Кассовой книге (ф. № КО-4).
Каждое предприятие, являющееся юридическим лицом и имеющее кассу,
ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в на-
циональной валюте (без учета касс обособленных подразделений).
Листы Кассовой книги заранее нумеруются, прошнуровываются и
скрепляются печатью. Записи в книге ведутся в двух экземплярах че-
рез копировальную бумагу. Второй листок книги служит отчетом кас-
сира, который в конце дня с приложенными документами сдается бух-
галтеру (с подписью в Кассовой книге) для проверки правильности
записей и выведенных остатков денежных средств на конец дня.
Исправления в Кассовую книгу вносятся способом корректировки и за-
веряются подписями кассира и главного бухгалтера.
Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на
главного бухгалтера или уполномоченное руководителем лицо.
Пример заполнения Кассовой книги:
Кассовая книга
Типовая форма № КО-4
Касса за 2 апреля 2001 г.
---------+------------------+--------------------+--------+-------
№ | От кого получено | Номер корреспонди- | Приход | Расход
документа| или кому выдано | рующего счета | |
| |--------------------| |
| | бюджетный| хозрас- | |
| | | четный | |
---------+------------------+--------------------+--------+-------
| Остаток на начало| - | - | - | -
| дня | | | |
---------+------------------+--------------------+--------+-------
103 | Банк (название | 311 | 311 | 350,00 | -
| учреждения банка)| | | |
| по чеку № (номер | | | |
| чека денежной че-| | | |
| ковой книжки) | | | |
---------+------------------+--------------------+--------+-------
156 | Иванов П. Г. (вы-| 362 | 372 | - | 200,00
| дано под отчет) | | | |
---------+------------------+--------------------+--------+-------
157 | Леонов Л.Т. (вы- | 661 | 661 | - | 150,00
| дана заработная | | | |
| плата) | | | |
---------+------------------+--------------------+--------+-------
104 | Хазанов Г.Т. (по-| 364 | 377 | 30,00 | -
| лучено за реали- | | | |
| зацию материалов)| | | |
---------+------------------+--------------------+--------+-------
158 | № квитанции (сда-| 311 | 311 | - | 30,00
| но в банк) | | | |
---------+------------------+--------------------+--------+-------
| Итого за день | - | | 380,00 | 380,00
---------+------------------+--------------------+--------+-------
| Остаток на конец дня | - | -
------------------------------------------------------------------
Кассир ___________________________________________________________
Записи в Кассовой книге проверил, и документы в количестве двух
приходных и трех расходных принял
Бухгалтер ________________________________________________________
Порядок хранения кассовых документов аналогичен порядку хране-
ния остальных бухгалтерских документов.
Обязанности кассира
Согласно п. 4.7 Положения № 72 руководитель предприятия однов-
ременно с принятием на работу кассира заключает с ним договор о
полной материальной ответственности и знакомит его с Положением
№ 72. Подпись кассира свидетельствует о проведении с ним ознакоми-
тельной работы.
В случае если на предприятии работает несколько кассиров,
старший кассир перед началом рабочего дня выдает остальным работ-
никам кассы авансом нужную для расходных операций сумму под рос-
пись в книге учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5).
В конце рабочего дня кассиры обязаны:
- отчитаться в получении аванса и наличности;
- сдать остаток наличности и кассовые документы по проведенным
операциям старшему кассиру под роспись в книге ф. № КО-5.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему
работы другим лицам. В случае отсутствия кассира его обязанности
возлагаются на другого работника, что оформляется письменным при-
казом руководителя. С этим работником заключается договор о полной
материальной ответственности на время выполнения им обязанностей
кассира. При передаче подотчетные ценности пересчитываются лицом,
принимающим "кассу" в присутствии руководителя и главного бухгал-
тера или в присутствии комиссии, назначенной руководителем пред-
приятия. О результатах передачи составляется акт с подписями ука-
занных лиц.
В случае отсутствия в штатном расписании должности кассира
выполнение его обязанностей может возлагаться на бухгалтера или
другого работника, с которым заключается договор о полной мате-
риальной ответственности. Такое решение оформляется письменным
распоряжением руководителя предприятия.
Инвентаризация касс
В соответствии с п. 4.10 Положения № 72 для контроля за сох-
ранностью наличных средств на предприятиях проводяться инвентари-
зации касс.
Инвентаризация кассы проводится на основании приказа руководи-
теля предприятия, которым назначается инвентаризационная комиссия.
После окончания инвентаризации кассы комиссия составляет акт по
форме, установленной Приложением № 1 к Положению № 72. Инвентари-
зация касс должна проводится в сроки, установленные руководителем
с покупюрным пересчетом наличных средств, с обязательной проверкой
других ценностей, хранящихся в кассе.
Остаток наличности в кассе сверяется с данными учета (остатком
по кассовой книге). Наличность, хранящаяся в кассе, но не под-
твержденная приходными кассовыми ордерами, считается излишками на-
личности в кассе и зачисляется в доход предприятия.
В случае обнаружения недостачи наличности, она взыскивается с
виновного лица.
Контроль за соблюдением порядка ведения операций с наличностью
возлагается на контролирующие органы согласно нормативно-правовым
актам Национального банка, Положению № 72 и Инструкции об органи-
зации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины.
Следует отметить, что проверки учреждений и организаций, содержа-
щихся за счет государственного и местного бюджетов, проводятся фи-
нансовыми органами и КРУ.
Надеемся, что эта консультация поможет в Вашей работе. Желаем
успехов.
Перечень сокращений нормативных документов, использованных в
данной консультации:
1. Указ № 436 - Указ Президента Украины "О применении штрафных
санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличнос-
ти" от 12.06.95 г. № 436/95, с изменениями и дополнениями.
2. Закон о металлоломе - Закон Украины "О металлоломе" от 05.05.99
г. № 619-ХIV, с изменениями и дополнениями.
3. Закон о РРО - Закон Украины "О применении регистраторов расчет-
ных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг"
от 06.07.95 г. № 265/95-ВР, в редакции Закона Украины от 01.06.
2000 г. № 1776-III с изменениями и дополнениями.
4. Положение № 72 - Положение о ведении кассовых операций в нацио-
нальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления
Национального банка Украины 19.02.01 г. № 72.
5. Приказ № 51 - Приказ Министерства статистики Украины "Об
утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций" от
15.02.96 г. № 51 с изменениями и дополнениями (утратил силу
согласно приказу Государственного комитета статистики Украины
от 27.07. 98 г. № 263)
6. Приказ № 144 - Приказ Министерства статистики Украины "Об
утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с рабочи-
ми и служащими по заработной плате" от 22.05.96 г. № 144.
7. Инструкция № 263 - Инструкция о порядке изготовления, хранения
и применения типовых форм первичного учета № КО-1 и № М-20,
утвержденная приказом Государственного комитета статистики Ук-
раины от 27.07.98 г. № 263, с изменениями и дополнениями.
8. Инструкция № 1 - Инструкция № 1 по организации эмиссионно-кас-
совой работы в учреждениях банков Украины, утвержденная поста-
новлением Правления Национального банка Украины 07.07.94 г.
№ 129, с изменениями и дополнениями.
9. Перечень № 1336 - Перечень отдельных форм и условий осуществле-
ния деятельности в сфере торговли, общественного питания и ус-
луг, которым разрешено проводить расчетные операции без приме-
нения регистраторов расчетных операций с использованием расчет-
ных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденный поста-
новлением Кабинета Министров Украины 23.08. 2000 г. № 1336, с
изменениями и дополнениями.
10. Порядок № 21 - Порядок ведения кассовых операций в националь-
ной валюте в Украине, утвержденный постановлением Правления На-
ционального банка Украины от 02.02.97 г. № 21, в редакции пос-
тановления Правления Национального банка Украины от 13.10.97 г.
№ 334, с изменениями и дополнениями.
{1} Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
(формы № КО-З и № КО-За) применяются для регистрации приходных
и расходных кассовых документов. Журнал открывается отдельно
на приходные и на расходные кассовые документы. Форма № КО-За
ведется по усмотрению министерства (ведомства) вместо журнала
по форме № КО-З.
------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
№14/01, стр. 58
[9.04.2001]
Татьяна Евсеева
Бухгалтер-аналитик
------------------------------------------------------------------