На 45-м счете у нас "зависли" товары, отгруженные еще до
01.07.97 г. (по продажной цене). Оплата поступила от покупа-
теля только сейчас. Как отразить это поступление в бухгалтер-
ском и налоговом учете?
* * *
Поскольку указанная задолженность попала у Вас в перерасчет и
в налоговые обязательства по НДС еще 01.10.98 г., теперь при
поступлении денег налоговые обязательства по НДС повторно не
возникают. А вот валовые доходы согласно п. 1 приказа Минфина от
26.02.98 г. N 43 "О включении в валовые затраты" при поступлении
денег возникнут.
Если товар был куплен Вами за 100 грн., а продан за 120 грн.,
то проводки должны быть следующими:
д-т 68/1 "НДС, срок к-т 42 - 16,67 эти проводки
уплаты нужно
которого не было
наступил", сделать
д-т 67/1 к-т 68/1 - 20 01.10.97 г.;
д-т 68/1, к-т 67/6 "Перерасчет-98" - 20 эту проводку нужно
было сделать
01.10.98 г.;
д-т 51, к-т 46 120 Эти проводки
д-т 46, к-т 45 120 делаются
д-т 80, к-т 42 36,67 при
д-т 46, к-т 67/1 20 поступлении
д-т 46, к-т 80 20 денег
Кроме того, следует сказать пару слов о д-те 68/1, на котором
1 октября 1997 года появился "входной" НДС - 16,67 грн. Здесь
возможны варианты:
а) если товар, о котором идет речь, Вы оплатили своему
поставщику до 1 октября 1997 года, то 01.10.97 г. весь "входной"
НДС должен был отправиться в д-т 68;
б) если этот товар Вы оплатили поставщику в период с 01.10.97
г. до 01.10.98 г., то в день оплаты нужно было составить проводку
д-т 68, к-т 68/1;
в) если этот товар оставался не оплаченным Вами на 01.10.98
г., то в этот день сумма "входного" НДС должна была уйти в д-т
67/6.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтер"
N 9/99, стр. 23
май 1999 г.
[01.05.99]
Леонид Карпов
заместитель главного редактора
------------------------------------------------------------------