На сегодняшний день субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо может выбирать между тремя системами налогообложения:
- обычная, она же общая, она же традиционная система налогообложения;
- так называемый "фиксированный патент" (торговля на рынке);
- упрощенная система налогообложения, учета и отчетности с уплатой единого налога.

Рассмотрим подробнее упрощенную систему налогообложения.
Ниже излагается тот необходимый минимум, знание которого поможет предпринимателю успешно справиться с возложенными на него законодательством обязанностями.

Свидетельство об уплате единого налога.

Свидетельство выдается на календарный год (его остаток - если переход на единый налог осуществляется не с первого квартала) и ежеквартально не продлевается.
Тот факт, что свидетельство выдается на календарный год, совсем не означает, что предприниматель в течение этого года не может отказаться от упрощенной системы налогообложения - отказаться можно начиная с любого квартала (для этого не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего календарного квартала необходимо подать заявление об отказе (со следующего квартала) от применения упрощенной системы налогообложения; если срок пропущен - единый налог придется уплачивать еще квартал).
Предприниматель пользуется правами плательщика единого налога только по тем видам деятельности, которые указаны в свидетельстве об уплате единого налога.
Если предприниматель хочет заняться другим видом деятельности, нежели те, которые вписаны в свидетельство, ему необходимо заранее обратиться в налоговый орган по месту регистрации с соответствующим заявлением и подать свидетельство об уплате единого налога (справки на наемных работников) для внесения изменений. Самому в свидетельстве писать (исправлять) ничего нельзя. Начинать осуществлять новый вид деятельности можно только после внесения изменений в свидетельство.
По окончании срока действия свидетельства его (вместе со справками на наемных работников) в 5-дневный срок необходимо сдать в налоговый орган.
Свидетельство и справки на наемных работников должны находиться на рабочем месте плательщика единого налога.

Ставка единого налога.

Ставка единого налога не зависит от места осуществления деятельности - зависит только от вида осуществляемой деятельности. Если планируется осуществлять несколько видов деятельности, налог платится по большей из ставок, установленных для этих видов деятельности. Например, предприниматель собирается заниматься торговлей в магазине (ставка налога 180 грн.) и прокатом видеокассет (ставка налога 135 грн.). В этом случае единый налог необходимо заплатить по ставке 180 грн.
Если предприниматель торгует продукцией собственного производства, то единый налог он должен уплачивать по ставке, установленной для производства, а не для торговли (как правило, ставка для производства меньше). В данном случае продажа собственной продукции является конечным этапом производства.

Уплата налога.

Единый налог уплачивается авансом (наперед). Срок уплаты - не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, за который уплачивается единый налог.
Налог уплачивается независимо от результатов деятельности, независимо от того, ведется деятельность фактически или нет. Пока у предпринимателя на руках есть действующее свидетельство - единый налог уплачивается в обычном порядке. Единственная возможность не платить единый налог - сдать в налоговый орган свидетельство (либо по окончании какого-либо квартала - при условии, что не позднее чем за 15 дней до его окончания подано заявление об отказе, либо сразу после принятия решения о ликвидации предпринимателя).

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Частный предприниматель на едином налоге сам для себя решает, быть ему или не быть плательщиком НДС (и, соответственно, регистрируется или не регистрируется как плательщик НДС).

Налог с доходов физических лиц (бывший подоходный налог).
В 2004 году при выплате заработной платы наемным работникам, а также при выплате вознаграждений гражданам по гражданско-правовым договорам (например, подряда) предпринимателю необходимо будет удерживать налог с доходов физических лиц по ставке 13 % (заработную плату, вознаграждение выплачивать за вычетом налога).
13 % берется от суммы дохода за вычетом пенсионного взноса и социальных взносов ("на безработицу", "на временную нетрудоспособность").

Перечислять удержанный налог в бюджет (по месту регистрации в налоговом органе) необходимо будет одновременно с выплатой заработной платы, вознаграждения - если деньги на их выплату берутся со счета в банке, если выплата производится из выручки от реализации - не позднее следующего дня.
Если предприниматель заработную плату только начисляет, но не выплачивает, налог с доходов уплачивается в течение 30 календарных дней, следующих за отчетным месяцем.
Доходы, начисленные наемным работником за периоды до 1 января 2004 года, облагаться должны по правилам, действующим на момент такого начисления, независимо от сроков их фактической выплаты, но не позднее 1 января 2005 года. То есть, при выплате в 2004 году наемным работникам заработной платы, начисленной в 2003 году, налог уплачивается либо по ставкам шкалы (если выплата идет работнику, для которого место работы у предпринимателя считается основным), либо по ставке 20% (если выплата идет совместителю).
Формы № 2, которая ранее направлялась на граждан, которым предприниматель выплачивал доходы не по месту основной работы (заработная плата совместителям, вознаграждения по договорам подряда), уже нет, и в 2004 году не будет.

За IV квартал 2003 года предприниматель, который выплачивал доходы физическим лицам (не только наемным работникам), должен подать справку формы № 8ДР (сведения о начисленных и выплаченных физическим лицам суммах доходов и суммах удержанных из них налогов). За I квартал 2004 года необходимо уже будет подавать ф. № 1ДФ (налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога).
Как и раньше, в 2004 году с собственных доходов предприниматель налог с доходов физических лиц платить не будет.

Пенсионный взнос (сейчас называется сбором) и социальные взносы.

В табличной форме представляется порядок уплаты в 2004 году плательщиком единого налога страхового пенсионного взноса и взносов "на безработицу", "на временную нетрудоспособность", "на несчастный случай".

* в зависимости от того, доход работника меньше 150 или больше 150 гривень (включительно) соответственно,
** соцвзнос "на несчастный случай" "за себя" предприниматель уплачивает исключительно на добровольных началах,
*** при том условии, что размер минимальной заработной платы с декабря 2003 года составляет 205 грн. в месяц.

Как видим, у плательщика единого налога в 2004 году добавится "расходных" обязанностей - придется в обычном порядке платить пенсионный взнос с доходов, выплачиваемых наемным работникам (ежемесячно) и гражданам, которые что-либо делают (выполняют работы) для предпринимателя по гражданско-правовым договорам (например, подряда). Также плательщику единого налога придется уплачивать пенсионный взнос в фиксированном размере за себя (ежеквартально).
"Пенсионные изменения" не отменяют необходимости доплаты 50% ставки единого налога за каждого наемного работника.

Регистраторы расчетных операций (РРО).

Порядок применения РРО плательщиком единого налога прямо зависит от того, торгует ли он подакцизными товарами (к подакцизным товарам с 01.01.2003 года относятся только транспортные средства, спирт, алкогольные напитки и табачные изделия, пиво, некоторые нефтепродукты; что касается ювелирных изделий, то с 01.01.2003 года это уже не подакцизный товар).
Случай первый - подакцизных товаров, кроме пива на розлив, нет. В этом случае ни РРО, ни КУРО с РК (книгу учета расчетных операций с расчетной книжкой) применять не нужно. Если предприниматель вообще ничем не торгует (например, оказывает услуги), то он, понятно, также относится к этому случаю и может не применять ни РРО, ни КУРО с РК.
Случай второй - если пиво в бутылках (банках) (при этом нет других подакцизных товаров). В этом случае пиво и продовольственные товары в розницу можно продавать с применением КУРО с РК. Все остальное (опт, непродовольственные товары, общепит, услуги), осуществляемое попутно, уже идет через РРО.
Случай третий - есть подакцизный товар, но не пиво. В этом случае, все расчеты плательщиком единого налога должны осуществляться с применением РРО.

Разное.

Как и прежде, в 2004 году плательщик единого налога учет будет вести в Книге формы № 10 (Книга учета доходов и расходов) и ежеквартально подавать Отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога.
Единый налог нельзя совмещать с другой системой налогообложения.
В течение одного календарного года на единый налог можно перейти только один раз.